Вы здесь

Изменения в администрировании НДС в 2018 году

20.12.17

Статья размещена в газете «Первая полоса» № 11 (094), декабрь 2017 года - январь 2018


Минфином выработаны меры по улучшению администрирования НДС: число компаний, которые могут воспользоваться льготами по НДС в 2018 году, увеличится, а нулевую ставку по НДС подтвердить станет значительно проще. Подробнее об этом и других изменениях, которые ждут плательщиков НДС в ближайшем будущем, читайте в официальных разъяснениях представителя Федеральной налоговой службы.

 

Особенности электронного документооборота при камеральной налоговой проверке налоговой декларации по НДС

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, в том числе налоговые агенты, а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО) в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. На основе специального алгоритма программными средствами приемного комплекса ФНС России при приеме файлов налоговой декларации по НДС осуществляется автоматический форматно-логический контроль принимаемых файлов.

Камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по НДС проводится программными средствами ФНС России, обеспечивающими автоматизацию перекрестных проверок, — по АСК НДС-2. Использование АСК НДС-2 позволяет в автоматизированном режиме проводить зеркальное сопоставление сведений об операциях в декларациях покупателя и продавца, выявлять ошибки и расхождения, по которым в автоматическом режиме формируются автотребования о представлении пояснений. При этом к требованию прилагается перечень операций, отраженных налогоплательщиком в соответствующем разделе декларации по НДС, по которым установлены расхождения. Для определения причин возникновения расхождений, по каждой записи, отраженной в приложении к требованию, справочно указывается код возможной ошибки. 

При получении требования о представлении пояснений на основании п. 5.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан передать налоговому органу квитанцию о приеме документов в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования в установленный срок, операции организации по счетам в банке и переводы электронных денежных средств будут приостановлены по решению налогового органа. 

Обращаю внимание, что в случае использования налогоплательщиком для взаимодействия с налоговыми органами нескольких действующих электронных адресов отправка документов налогоплательщику производится в приоритетном порядке на последний адрес, с которого осуществлялось электронное взаимодействие с налоговым органом. Таким образом, в случае использования нескольких электронных адресов налогоплательщику необходимо уведомить налоговый орган об адресе, на который необходимо осуществлять направление документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Начиная с 2017 года налогоплательщики обязаны представлять пояснения к налоговой декларации по НДС в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. При этом пояснения, представленные на бумажном носителе, не считаются представленными.

 

Причины образования расхождений в декларациях по НДС 

Основными причинами образования расхождений и ошибок при заполнении и представлении налоговых деклараций по НДС являются: 

— отражение в книгах покупок и продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур несоответствующего кода вида операции;
— одностороннее изменение реквизитного состава счета-фактуры при отражении в книге покупок; 
— некорректное заполнение или неотражение в книге покупок и книге продаж сведений об ИНН контрагента; 
— задвоение в книге покупок счета-фактуры;
— некорректное отражение при представлении уточненной налоговой декларации признака актуальности ранее представленных сведений.

Для исключения технических ошибок, связанных с человеческим фактором, налогоплательщикам необходимо усилить внутренний контроль визуальных ошибок при составлении налоговой декларации и порядка представления налоговой декларации по НДС, обеспечить соблюдение порядка заполнения граф книг покупок и продаж и корректное ведение справочников контрагентов в учетной системе, организовать электронный документооборот с контрагентами.

 

Как новые изменения в законодательстве повлияют на администрирование НДС?

Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 утверждены формы и правила составления и ведения документов, применяемых при расчетах по НДС: счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, скорректированы форма и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и книги продажи дополнительного листа к ним. В формы документов включены реквизиты для отражения регистрационного номера таможенной декларации, указания идентификатора государственного контракта, договора (соглашения) и др. 

Также, в соответствии с изменениями, внесенными в правила заполнения счета-фактуры, начиная с 01.10.2017 в строках «2а» и «6а» счета-фактуры необходимо указывать все элементы адреса покупателя и продавца: 

— для юридических лиц указывается адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), в пределах места нахождения юридического лица; 
— для индивидуальных предпринимателей указывается место жительства, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). 

Сведения о юридических лицах, внесенные в ЕГРЮЛ, и сведения об индивидуальных предпринимателях, внесенные в ЕГРИП, размещены на сайте ФНС России и доступны через бесплатные электронные сервисы: 

— «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»; 
— «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП о конкретном юридическом лице и индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа».

Предоставление сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП с использованием интернеттехнологий может осуществляться через сервис «Доступ к ЕГРЮЛ и ЕГРИП» в виде однократного предоставления сведений или абонентского обслуживания, когда пользователю предоставляется возможность для интеграции сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в свои информационные системы. 

Рекомендую налогоплательщикам сверить информацию об адресе контрагентов, содержащуюся в учетной (бухгалтерской) системе, с данными из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

 

Изменения в администрировании НДС, направленные на улучшение положения налогоплательщиков 

Меры, принятые правительством за последние годы, направлены на совершенствование администрирования  НДС, упрощение и ускорение возмещения налога из бюджета РФ. Существенные изменения касаются заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость.

Как известно, с 01.07.2017 налогоплательщикам предоставлена еще одна возможность вернуть в ускоренном порядке исчисленную к возмещению сумму НДС, еще до окончания камеральной проверки декларации. Для этого они могут использовать поручительство третьего лица, обеспечивающее исполнение обязательств по налогам. Так, Инспекцией уже заключен договор поручительства с третьим лицом, по которому обязательства поручителя по налогам составляют 230 млн рублей. 

Кроме того, ФНС России в Письме от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112@ сообщила о том, что в отношении добросовестных налогоплательщиков, которым системой управления рисками АСК НДС присвоен низкий или средний уровень налогового риска, представивших налоговые декларации по НДС с суммой налога, заявленной к возмещению из бюджета, камеральная налоговая проверка может быть завершена по истечении двух месяцев со дня представления налоговых деклараций по НДС, при одновременном соблюдении установленных условий.

 

Изменения в работе налоговой службы 

ФНС постоянно расширяет информационное взаимодействие с налогоплательщиками, в том числе налогоплательщикам предоставлены широкие возможности по получению информации для оценки рисков при выборе партнеров и контрагентов. 

Проявить необходимую осмотрительность при выборе контрагентов и самостоятельно провести оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе оценку рисков при выборе контрагентов, налогоплательщики могут в соответствии с общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденными Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. 

В соответствии с 12-м критерием оценки рисков «Ведение финансовохозяйственной деятельности с высоким налоговым риском» налогоплательщики могут исключить сомнительные операции при расчете налоговых обязательств за соответствующий период, а также подать в налоговый орган уточненные декларации по налогам за те периоды, в которых осуществлялась деятельность с высоким налоговым риском, и пояснительную записку по рекомендуемой ФНС России форме. 

Также ФНС России постоянно расширяет информационное взаимодействие с налогоплательщиками в телекоммуникационной сфере. Сейчас на сайте ФНС России размещено около 50 сервисов, бесплатно предоставляющих пользователям актуальную информацию. 

Не будем забывать и о возможностях интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица», через который можно получить доступ к личному кабинету ККТ или проверить с помощью специальной программы персональные данные сотрудников для обеспечения правильного заполнения расчетов по страховым взносам. 

Кроме того, ФНС России рассматривается возможность публикации в личном кабинете налогоплательщика юридического лица дополнительной информации о наличии (отсутствии) рисков нарушения законодательства о налогах и сборах. Приглашаем всех налогоплательщиков активно использовать возможности интернет-сервисов ФНС России.

 

Гвоздкова Наталья Владимировна

   Марданова Татьяна Викторовна,

  Советник государственной службы РФ 1-го класса, начальник Межрайонной ИФНС России

 


Внимание! Использование любых материалов издания возможно только с письменного разрешения редакции. При копировании ссылка на газету «Первая полоса» обязательна.