Вы здесь

Контрольные точки для тех, кто перешел на УСН

15.04.19

Статья размещена в газете «Первая полоса» № 3 (108), апрель 2019


Безусловно, для каждого субъекта бизнеса, особенно для малого, актуальна минимизация налогообложения. Особенно если это еще и регламентировано законодательством. Речь идет о правильном выборе налогового режима, в частности, об упрощенной системе налогообложения. Поэтому большинство малых предприятий предпочитают именно его. Но, как и в любом другом налоговом режиме, здесь тоже есть свои подводные камни, на которые нужно обратить особо пристальное внимание, чтобы иметь возможность на нем работать! Рассмотрим контрольные точки, которые помогут сориентироваться в условиях применения УСН.

Контрольные точки для тех, кто перешел на УСН

Во-первых,  нужно проверить, не относитесь ли Вы  к тем налогоплательщикам, которым запрещено использовать УСН. Конечно, в идеале это делается до того, как решение о переходе на УСН будет принято, но, как говорится, лучше поздно, чем никогда.

Итак, ознакомьтесь с первой контрольной точкой (Рисунок 1). Если Вашей компании нет среди перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, то можно переходить к следующей контрольной точке.

Рисунок 1
Рисунок 1

 

Перейдем ко второй контрольной точке (Рисунок 2).  Давайте посмотрим, как эта «точка» может выглядеть на практике.

Рисунок 2
Рисунок 2

Допустим, по окончании I квартала бухгалтер ООО «Сфера», сформировав книгу учета доходов и расходов за указанный период, выяснила, что доходы* за первые 3 месяца года составили 62 млн руб., что не превышает допустимый законодательством  предел.

Соответственно, ООО «Сфера» продолжает применять льготный режим и уплачивает авансовые платежи по налогу УСН за I квартал. По завершении II квартала бухгалтеру следует снова проконтролировать сумму доходов, полученных нарастающим итогом за полугодие. К примеру, в нашем случае эта сумма составила 99 млн руб.  Как видим, ООО «Сфера» не вышла за рамки установленной п. 4 ст. 346.13 НК РФ нормы и поэтому продолжает работать на спецрежиме.

Далее. Формируя книгу учета доходов и расходов за 9 месяцев текущего года, бухгалтер ООО «Сфера» вдруг обнаружила, что доходы компании составили 151 млн руб.

Следовательно, ей предстоит все пересчитать и за  IIIквартал сдать декларации по НДС и по прибыли, вместо уплаты авансовых платежей по УСН.

Хочу отметить, что в этом случае организации не придется платить штрафы и пени за просрочку платежей, обязательных для налогоплательщиков иного режима налогообложения.

Правда, только в пределах того квартала, в котором компания перешла с УСН на ОСН, в нашем случае III квартала. Вот два простых примера для более четкого понимания расчета доходов при определении лимита УСН:

  1. ООО «Сфера» за отчетный период отгрузило кофе на общую сумму 151 млн руб. Покупатель перечислил за поставленный товар только 120 млн руб.
  2. ООО «Сфера» за отчетный период отгрузило кофе на общую сумму 151 млн руб. Покупатель перечислил за поставленный товар только 120 млн руб., а также перевел на р/с аванс в размере 40 млн руб. в счет будущих поставок чая.

В первом случае доход компании за отчетный период у нас составил 120 млн руб., так как оплата прошла только в этом размере. Соответственно,  ООО «Сфера» не превысило допустимый предел доходов.

Во втором варианте доход ООО «Сфера» получился следующим: 120 млн руб.+ 40 млн руб. = 160 млн руб.

Из чего делаем вывод, что ООО «Сфера» утратило право применять УСН. От себя хочу добавить, что своевременность и правильность определения доходов убережет Вашу компанию от крупных издержек и многих других трудностей, связанных с вынужденным переходом с УСН на иной режим налогообложения.

Следующее ограничение для перехода на УСН, или контрольная точка № 3 (Рисунок 3).


Рисунок 3

Отметим, данные по остаточной стоимости ОС берутся из регистров бухгалтерского учета компании и рассчитываются как разница между первоначальной стоимостью ОС, учитываемого по Дт 01, и начисленной за отчетный (налоговый) период амортизацией (Кт 02).

Далее ознакомьтесь с последним ограничением при переходе на «упрощенку» (Рисунок 4). Конечно, микропредприятиям, у которых не так много сотрудников, на этот счет волноваться не стоит. Но если работников много, то это может быть одним из важнейших показателей для компаний, не желающих лишаться спецрежима. Хочу обратить Ваше внимание на некоторые нюансы  при расчете средней численности сотрудников, в сущности, это касается лиц с установленным неполным рабочим днем. Имейте в виду, что их надо учитывать не как целые единицы, а пропорционально отработанному времени. Если же с работником заключен гражданско-правовой договор, то такое лицо, наоборот, берется в расчет как целая единица.


Рисунок 4

Вот, собственно, все основные ключевые моменты применения УСН. Как видите, не так все и сложно, тем более когда знаешь, на что обращать внимание! Главное — своевременно обнаружить критичное значение любой из контрольных точек.

А что же делать, если все таки вынужденно лишился УСН? Предлагаю Вам ознакомиться с Рисунком 5.

Рисунок 5
Рисунок 5

 

Заключение:

Отмечу, что ключевых моментов, которые нужно держать на контроле для продолжения использования выгодного для компаний режима, не так много.

Главное — знать, на что обращать внимание, анализировать возможные ограничения и вовремя зафиксировать приближающиеся к критичным показатели.

 

Матасова Т. В.Налоговый консультант, Автор курса «Аудит и анализ деятельности предприятия» (Москва)

Матасова Татьяна Валериевна,

Налоговый консультант, автор курса «Аудит и анализ деятельности предприятия» (Москва)