Вы здесь

Новости для бухгалтера (со 2 по 16 октября 2017 года)

17.10.17

ФНС России разъяснила, как заполнить расчет по страховым взносам. Минфин предостерег юрлиц от составления счетов-фактур по старой форме. Для целей НДФЛ датой получения дохода в виде премии (годовой, единовременной) является день ее выплаты. ФНС России проинформировала о некоторых изменениях в порядке налогообложения объектов недвижимости и земельных участков с 1 января 2018 года. Расчет 6-НДФЛ при выплате работнику премии за производственные результаты после его увольнения.

                                                                    

Срочно       ФНС России разъяснила, как заполнить расчет по страховым взносам в случае, когда выплаты сотруднику на момент его перехода из другого обособленного подразделения превысили предельную базу
   

 

Сотруднику, выплаты которому с начала года составили 850 000 рублей, после перехода из другого обособленного подразделения, произведена выплата в размере 32 600 рублей. В совокупности указанные выплаты превышают предельную базу для начисления страховых взносов (в 2017 году предельная база на ОПС составляет 876 000 рублей нарастающим итогом с начала календарного года, на ОСС - 755 000 рублей).

С учетом положений порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, сообщается следующее.

В подразделе 1.1 приложения N 1 к расчету:
• в графах строки 050 отражается выплата 32 600 руб.;
• в графах строки 051 отражается сумма, превышающая предельную базу, - 6600 руб. (850000 руб. + 32600 руб. - 876000 руб.);
• в приложении N 2 к расчету:
• в графах строки 020 отражается сумма 32 600 руб.;
• 
графы строки 050 заполняются нулевыми значениями, поскольку выплаты в сумме 850 000 рублей уже превысили предельную базу на ОСС в размере 755 000 рублей);
 в графах строки 040 отражается сумма превышения, в данном случае - сумма выплаты 32 600 руб

 

Документ: Письмо ФНС России от 19.09.2017 N БС-4-11/18681.


 

Важно!        Минфин предостерег юрлиц от составления счетов-фактур по старой форме
   

 

Нужно использовать обновленный бланк, даже если организация не заполняет строки или графы, которые появились в форме после изменений. Такой вывод следует из письма ведомства.

Счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры надо выставлять по утвержденным формам, напоминает Минфин. Самостоятельно исключать из форм строки и графы нельзя.

Удастся ли получить вычет НДС, если счет-фактура составлен по старой форме, ведомство не поясняет. По НК РФ инспекция не должна отказывать в вычете, если она может идентифицировать продавца, покупателя и определить другие необходимые для применения вычета реквизиты счета-фактуры. Поэтому, если юрлицо все же заявило вычет по старой форме, которая содержит такие показатели, есть шанс отстоять право на него в суде.

 

Документ:Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-07-09/57881.


                                            

Важно!        Для целей НДФЛ датой получения дохода в виде премии (годовой, единовременной) является день ее выплаты
   

ССогласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который был начислен указанный доход.
Сотрудникам могут выплачиваться премии по итогам работы за год, а также единовременные премии за достигнутые производственные результаты.

Сообщается, что статья 223 НК РФ не содержит положений, позволяющих определять дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о ее выплате.

Согласно позиции Минфина России в случае начисления и выплаты премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда, например, премии по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15 июня 2017 года, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

 

Документ: Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400.


  

                                                                              

Важно!        ФНС России проинформировала о некоторых изменениях в порядке налогообложения объектов недвижимости и земельных участков с 1 января 2018 года
   

Сообщается, в частности:

об упрощении порядка предоставления налоговых льгот физическим лицам по имущественным налогам (установлено, например, что к заявлению о предоставлении налоговой льготы налогоплательщик вправе приложить документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Если у налогового органа отсутствуют такие документы, инспекция самостоятельно запрашивает необходимые сведения у соответствующих органов, организаций, должностных лиц);

об уточнении порядка уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости (исчисление суммы налога по текущему налоговому периоду осуществляется исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения сведений в ЕГРН);

установлен новый порядок расчета земельного налога в случае определения кадастровой стоимости земельных участков вследствие изменения их количественных и (или) качественных характеристик (соответствующее изменение учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого земельного участка).

 

Документ: Письмо ФНС России от 03.10.2017 N БС-4-21/19836.


  

                                                                              

Важно!        Расчет 6-НДФЛ при выплате работнику премии за производственные результаты после его увольнения
   

Согласно общему правилу, в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда считается последний день его работы.

Если премия за производственные результаты (в том числе по итогам работы за квартал или год, либо единовременная премия) выплачивается после увольнения работника, дата фактического получения дохода определяется как день ее выплаты (перечисления на счет налогоплательщика в банке).

С учетом изложенного, ФНС России на конкретных примерах разъяснен порядок заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
 

1. Дата увольнения сотрудника - 15.08.2017. По итогам работы за август 2017 года на основании приказа от 31.08.2017 выплачена ежемесячная премия 08.09.2017. В расчете за 9 месяцев указывается:
по строке 100 - 14.08.2017;
по строке 110 - 08.09.2017;
по строке 120 - 11.09.2017 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ);
по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

 

2. Дата увольнения сотрудника - 15.01.2017. По итогам работы за 2016 год на основании приказа от 25.02.2017 выплачена премия 27.02.2017. В расчете за первый квартал 2017 года указывается:
по строке 100 - 27.02.2017;
по строке 110 - 27.02.2017;
по строке 120 - 28.02.2017;
по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

 

Документ: Письмо ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102