Вы здесь

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете субсидии на зарплату для пострадавших отраслей?

Вопрос был задан нашим клиентом на онлайн-семинаре «Как отразить отразить расходы в условиях пандемии в 2020?»

Вопрос:

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете субсидии на зарплату для пострадавших отраслей?

Отвтет:

Приём заявлений начался 1 мая:

для получения субсидии за апрель 2020 года срок подачи заявления – с 1 мая до 1 июня 2020 года; для субсидии за май 2020 года – с 1 июня до 1 июля 2020 года.

«Короновирусная субсидия»  в налоговом учете:  налог на прибыль,  налоги по УСН или ЕСХН платить с неё не нужно.

ИП на ОСНО, являющийся плательщиком НДФЛ, налог с субсидии не уплачивает. Доход не облагается НДС, так как реализации не было. Деньги получены безвозмездно. пп 60 п. 1 ст.251 НК (внесен законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ)

Согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, при УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Соответственно, полученная ИП субсидия в размере 12 130 рублей, не включается в состав налогооблагаемых доходов при УСН, отражается в налоговом учете как необлагаемый доход.

В декларациях по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН в доходы не включается, при ЕНВД доходы по определению вменные.

ИП на ОСНО, являющийся плательщиком НДФЛ, также не включает в свою декларацию эту субсидию и налог с неё не уплачивает. Не показывает он её и в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

При УСН и ЕСХН в книгу учета доходов и расходов, а также в книгу учета доходов по ПСН, полученная субсидия не включается.

Учет в расходах.

Законом 121-ФЗ в статью 270 НК внесены изменения, добавлен п.48.26, -в расходы нельзя поставить затраты, произведенные за счет субсидии. Если субсидия потрачена на расходы с НДС, то НДС можно взять к вычету как обычно. По мнению ФНС, положения пп 6 п 3 ст. 170 НК РФ к обсуждаемой субсидии не применяются

Субсидия в бухгалтерском учете:

Учет государственной помощи (а обсуждаемая субсидия таковой является) ведется в соответствии с ПБУ 13/2000. При получении субсидии делается проводка Д51-к86. 

Если вам компенсировали уже понесенные расходы, то можно сразу сделать проводку д86-к 91.1 на всю полученную сумму.

Субсидия нецелевая, то есть она не дана на определенные расходы.

Если субсидия потрачена на определенные цели, то проводка д86-к91.1 делается тогда, когда эти затраты будут произведены.

Так же можете использовать в учете счет 98 доходы будущих периодов.

субсидия хоть и рассчитывается от количества работников, дается самому работодателю. На покрытие его расходов.

Субсидия дается не для выплаты работникам зарплаты, а просто на покрытие расходов организации (ИП).

Заработная плата облагается НДФЛ и страховыми взносами как обычно.

Никакой отчетности по субсидии нет.


На вопрос ответил постоянный лектор «Альвенты» Корпачева Ольга Викторовна, с использованием системы КонсультантПлюс.

​​​Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.

Подобрать комплект для специалиста бюджетной организации вы можете на нашем сайте.