Статья размещена в газете «Первая полоса» № 4 (175), май 2025

«Однодневка» — так называется один из видов бабочек. При этом «однодневками» также называют компании с малым сроком жизни, зарегистрированных на подставных лиц, которые быстро прекращают свою деятельность после выполнения сомнительных сделок. Казалось бы, что общего между насекомыми и этими компаниями? Но тех и других объединяет один характерный признак: мимолетность жизни. И если у бабочек мимолетное существование заложено самой природой, то короткий срок жизни фирм-«однодневок» искусственен и обусловлен только желанием его учредителей сэкономить на налогах.

Народное название таких компаний настолько прижилось, что даже официальное органы обращаются к такому определению. Так, еще в 2010 году в своем письме практически впервые налоговая служба охарактеризовало фирму-«однодневку» как юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д.

Признаки компаний-«однодневок»

Согласно позиции Минфина также такие признаки, как:

• наличие «массового» учредителя (участника), «массового» руководителя;

• отсутствие организации по адресу регистрации и наемного персонала;

• отсутствие налоговой отчетности либо ее представление с минимальными показателями;

• наличие численности организации в составе одного человека;

• отсутствие собственных либо арендованных основных средств, транспортных средств, свидетельствуют о высокой степени риска квалификации организации как проблемной (или «однодневки»).

Казалось бы, тут все легко и просто: не находится компания по юридическому адресу, нет сотрудников, нет основных средств, не платит налогов — вот так выглядит классическая «однодневка». Но это в теории, а на практике такие фирмы давно уже микрировали под «нормальные» компании. И адрес их нахождения соответствует юридическому адресу, и сотрудники, хоть и немного, но все же есть,  да только суть существования таких организаций не изменилась и осталась прежней: они не самостоятельны, созданы для использования в фиктивной деятельности, директоры номинальны, налогов уплачивают минимум, и, соответственно, изначально при их создании не предполагается долгое существование бизнеса.

Но в отличие от бабочек-однодневок, мимолетность жизни которых никому не мешает, короткое существование компаний-«однодневок» — это признак неблагонадежности контрагента, несущий в себе налоговые риски для их партнеров по бизнесу. Споры налогоплательщиков с налоговыми органами по вопросам принятия к вычету сумм НДС, уплаченных фирмам-однодневкам», ведутся давно. Налоговые органы, обнаружив среди контрагентов организации такие сомнительные фирмы, отказывают в вычетах по налогу на добавленную стоимость, компании по всей стране вынуждены судится, доказывая свое право на вычет НДС.

В связи с чем, организациям с каждым годом необходимо уделять все больше и больше внимания вопросам проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов. Рекомендуем организовать эффективную защиту от обвинений в отношениях с «однодневками» не на словах, а на деле. В рамках такой защиты, во- первых, следует сформулировать корпоративную политику выбора контрагента, а во -вторых, соблюдать регламент проверки партнеров по бизнесу. Так, перед заключением договора с контрагентом, необходимо, во-первых:

• обратить внимание на наличие общедоступной информации об организации (сайт, группы в социальных сетях, рекламные объявления, статьи и отзывы в СМИ и интернете, опыт в данной сфере): у таких компаний отсутствует сайт, а если и есть, то на просторах интернета отсутствуют отзывы, упоминания;

• узнать, не находится ли компания в процессе реорганизации и ликвидации — зачастую это признак готовящейся ликвидации;

• проверить наличие ОКВЭД в ЕГРЮЛ на соответствие предмету будущего договора, (у однодневки, например ОКВЭД часто не совпадает с предметом будущего договора);

• убедиться, что компания не состоит в Реестре недобросовестных поставщиков;

• удостоверится, что руководитель контрагента не числится в реестре дисквалифицированных лиц и является массовым, и проверить его достоверность.

Во-вторых, необходимо проверить на наличие данных в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве (ЕФРСБ) информации о банкротстве юридического лица, проверить судебные дела в качестве ответчика.

Проанализировать финансовое положение на основе данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период: насколько устойчиво его финансовое положение, оценить его платежеспособность, прибыльность и стабильность, способен ли он, например, выполнить долгосрочные контракты.

В-третьих, проанализировать факторы, которые могут провоцировать проверки организации налоговой инспекцией:

• не числится ли за контрагентом несданной налоговой отчетности и/или налоговой задолженности;

• нет ли решений о блокировке банковских счетов налоговыми органами;

• не применяются ли обеспечительные меры в отношении организации за налоговые правонарушения;

• совпадают ли фактический и юридический адреса организации, предварительно запросив копии договора аренды или собственности на помещения, используемые для осуществления предпринимательской деятельности; установить действительно ли контрагент находится по этому адресу.

Кроме того, особо рекомендуем проанализировать обеспеченность материальными и техническими и кадровыми ресурсами. Этот анализ должен дать ответ на вопрос о том, имеет ли данный поставщик достаточный персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения, транспортные средства, обязательные разрешения и лицензию на возможность исполнения предмета договора. Все это можно сделать с помощью открытых источников, данных на сайте ФНС, а также с помощью справочных информационных систем.

И что особенно важно, рекомендуем не только осуществить вышеуказанные действия по проявлению должной осмотрительности, но и документально эти действия, а также результаты проверки зафиксировать в виде отчетов и заключений на дату проверки.

Проведение анализа контрагента в таком объеме позволит выбрать надежного поставщика, исполнителя, партнера и минимизировать риски обвинений налоговым органом в отношениях с компаниями-«однодневками».

Колозина Ольга   Юрист, налоговый консультант   (г. Москва)

Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач. 

Присоединяйтесь к нам в телеграм-канале*