Как платить налоги и вести бизнес в 2026–2027 годах: главные правила

02.11.2026

Статья размещена в газете «Первая полоса» № 10 (192), ноябрь 2026

2026 год стал для российского бизнеса одним из самых насыщенных по числу налоговых новаций за последние годы. Одни изменения уже действуют, другие заработают в 2027-м, третьи пока существуют лишь в виде законопроектов. Разберём ключевые правила по порядку: что уже работает, к чему готовиться и где пока рано делать окончательные выводы.

Как платить налоги и вести бизнес в 2026–2027 годах главные правила.jpg

НДС: ставка выросла, но для малого бизнеса есть хорошая новость

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышена до 22%. Пониженные ставки 10% для социально значимых товаров и 0% для экспорта сохраняются. Однако применение ставки 10% ограничено: она больше не распространяется на молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, спреды и сливочно-растительные смеси. Главная новость для «упрощенцев» — порог обязательной уплаты НДС зафиксирован на уровне 20 миллионов рублей и сохранён таким до 2029 года включительно. Это означает, что ожидавшегося поэтапного снижения до 15 миллионов рублей в 2027-м не произойдёт. Президент подписал соответствующий закон, который вносит изменения в ст. 145 НК РФ и сохраняет установленный на 2026 год порог. По данным декларационной кампании 2025 года, эта мера коснётся более 360 тысяч субъектов МСП, которые будут освобождены от уплаты НДС в 2027–2028 годах. Если доход превышает 20 миллионов рублей, доступны льготные ставки 5% и 7% без права на вычеты либо общая ставка 22% с вычетами.

*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край

Получить демо-версию

УСН: лимиты и новые правила

Максимальный годовой доход для применения УСН с учётом коэффициента-дефлятора 1,090 в 2026 году составляет 490,5 миллионов рублей, лимит остаточной стоимости основных средств — 218 миллионов рублей, средняя численность работников — до 130 человек.

С 2026 года регионы могут устанавливать пониженные ставки УСН только для видов деятельности из единого правительственного перечня. Важное новшество: перечень расходов для налогоплательщиков с объектом «доходы минус расходы» стал открытым — теперь можно учитывать затраты в порядке гл. 25 НК РФ.

АУСН: эксперимент продолжается, география расширяется

Автоматизированная УСН действует до 31 декабря 2027 года включительно. Режим доступен уже в 83 регионах России. С 1 января 2027 года к эксперименту присоединится Нижегородская область. Параметры режима остаются неизменными: доход до 60 миллионов рублей, штат до 5 сотрудников, остаточная стоимость основных средств до 150 миллионов рублей. Ставки — 8% («доходы») и 20% («доходы минус расходы») с минимальным налогом 3% от доходов. Ключевые преимущества — нулевые страховые взносы (единый тариф 0%), отсутствие деклараций и автоматический расчёт налога налоговым органом.

Важно: в течение срока эксперимента не могут вноситься изменения, увеличивающие ставки или уменьшающие предельный размер доходов.

ПСН: лимиты снижаются

Предельная величина доходов для применения патентной системы снижена: в 2026 году — до 20 миллионов рублей, в 2027-м — до 15 миллионов рублей, с 2028 года — до 10 миллионов рублей. Если доход от реализации в 2025 году превысил 20 миллионов рублей, с 2026 года патент не применяется. Если доход превышен в течение 2026 года, право на применение ПСН утрачивается с начала действия патента. При совмещении патента с упрощенкой доход считается совокупно по двум режимам.

Самозанятые: больничные и лимиты

Налог на профессиональный доход остаётся самым простым режимом: ставки 4% с доходов от физических лиц и 6% — от юридических лиц и ИП, лимит дохода — 2,4 миллионов рублей в год, отчётность не сдаётся. С 2026 года самозанятые могут добровольно оформить социальную страховку для получения выплат по больничному. Можно выбрать размер страховой суммы — 35 000 или 50 000 рублей в год. Взнос составит 3,84% от выбранной суммы.

Самозанятые через платформы: лимит 60 часов

С 1 октября 2026 года действует Федеральный закон от 31.07.2025 № 289-ФЗ и Постановление Правительства РФ от 19.06.2026 № 760. Ограничение касается работы самозанятого на одного заказчика через цифровые платформы: систематической считается занятость более 60 часов в месяц в течение шести месяцев подряд. Если хотя бы в одном месяце отработано меньше 60 часов, отсчёт обнуляется.

Обязанность отслеживать лимит возложена на оператора платформы. При превышении платформа обязана приостановить выдачу и приём заказов именно в паре «этот заказчик — этот исполнитель». Лимит распространяется на закрытый перечень сфер: строительство, складское хозяйство, торговлю, обслуживание зданий, производство и доставку еды, операции с недвижимостью, образование, IT и разработку ПО, подбор персонала, рекламу, сухопутный транспорт, спорт и развлечения. Курьеры (ОКВЭД 53) формально в перечень не входят.

Важно: лимит касается только работы через цифровые платформы. Прямые договоры между заказчиком и самозанятым вне платформ под критерий не подпадают. Постановление № 760 действует до 1 октября 2032 года. Главный налоговый риск шире платформенной нормы: подмена штатной работы договором с самозанятым, фиксированный график, подчинение руководителю и регулярная оплата за процесс могут указывать на трудовые отношения даже при небольшой занятости.

Страховые взносы: фиксированные суммы на 2026–2027 годы

Фиксированный размер страховых взносов ИП «за себя» составляет: 2026 год — 57 390 рублей, 2027 год — 61 154 рубля. Лимит дополнительных взносов при годовом доходе свыше 300 000 рублей: 2026 год — 321 818 рублей, 2027 год — 342 923 рубля. Тариф составляет 1% от суммы превышения.

Для работодателей единый тариф страховых взносов остаётся 30% с выплат в пределах предельной базы и 15,1% сверх неё. Пониженный тариф 15% для МСП сохранён, но применяется только к компаниям из приоритетных отраслей и предприятиям общепита.

Электронная госпочта: обязательный платный ящик на Госуслугах

С 2027 года у каждой организации и ИП появится обязательный цифровой почтовый ящик на Госуслугах для получения юридически значимых сообщений. Основание — Федеральный закон от 26.07.2026 № 271-ФЗ. Закон вступает в силу с 1 марта 2027 года, а с 1 сентября 2027 года на Госуслугах у компаний, ИП и граждан появятся электронные почтовые ящики.

Для организаций и ИП вводится ежемесячная абонентская плата за ящик; для граждан — плата только за отправку сообщений. Размеры платы установит Правительство РФ.

Ключевой риск — правило «фикции доставки»: сообщение считается доставленным, если адресат зашёл в личный кабинет в течение семи дней со дня его размещения. Если не зашёл — юридически документ всё равно считается полученным. Сроки на ответ начинают идти автоматически, а штраф или судебное решение могут вступить в силу, пока вы не открывали ящик.

Что уже принято на 2027 год

С 1 января 2027 года вступают в силу уже принятые нормы:

Лимит доходов для применения патента в 2027 году составит 15 миллионов рублей, с 2028 года — 10 миллионов рублей.
Расчёт имущественных налогов организаций — суммы транспортного, земельного и кадастрового налога на имущество за 2027 год рассчитает инспекция и направит сообщение.
Имущество при выходе участника из ООО на УСН — у общества появится доход в размере действительной стоимости доли, если участнику передают имущество.
Взыскание налоговой задолженности — вводится единый порядок взыскания, в том числе через счета цифрового рубля.

Законопроект № 617-9: что предлагается, но пока не принято

30 сентября 2026 года Правительство РФ внесло в Государственную Думу законопроект № 617-9 — масштабный пакет поправок в Налоговый кодекс на 2027–2029 годы.

Важно: это законопроект, а не действующий закон. Предлагаемые нормы пока не вступили в силу, и при рассмотрении их содержание и сроки могут измениться.

Штрафы: рост в 1,2–14 раз

Штрафы проиндексированы на накопленную инфляцию с момента их установления. Процентные штрафы (например, 20% от неуплаченного налога) не меняются — растут фиксированные суммы и минимальные пороги. Самый резкий рост — в 14 раз — касается свидетелей, экспертов и переводчиков: неявка свидетеля без уважительной причины обойдётся в 14 000 рублей вместо 1 000 рублей, а отказ от дачи показаний или заведомо ложные показания — в
42 000 рублей вместо 3 000 рублей.

Нарушение	Сейчас	С 2027 года	Рост
Непредставление документов по требованию ФНС (за документ)	200 рублей	560 рублей	в 2,8 раза
Непредставление сведений о другом налогоплательщике	10 000 рублей	25 000 рублей	в 2,5 раза
Неявка свидетеля без уважительных причин	1 000 рублей	14 000 рублей	в 14 раз
Отказ от показаний или ложные показания	3 000 рублей	42 000 рублей	в 14 раз
Непредставление декларации (минимум)	1 000 рублей	2 600 рублей	в 2,6 раз
Грубое нарушение учёта (один период)	10 000 рублей	28 000 рублей	в 2,8 раза
Грубое нарушение учёта с занижением базы	40 000 рублей	111 000 рублей	в 2,8 раз
Работа без постановки на учёт	40 000 рублей	121 000 рублей	в 3 раза

Кроме того, вводятся два новых состава правонарушений: несообщение о создании обособленного подразделения (штраф 121 000 рублей) и неисполнение оператором маркетплейса поручения ФНС о блокировке продавца (штраф 100 000 рублей).

НДФЛ: единая прогрессивная шкала 13–22%

Законопроект предлагает распространить действующую пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ на большинство доходов физических лиц. Сейчас инвестиционные доходы (дивиденды, проценты по вкладам, продажа имущества, ценные бумаги) облагаются по двухступенчатой шкале 13–15%. Предлагается облагать их по единой шкале от 13% до 22%.

Важно: «единая шкала» не означает, что все поступления автоматически складываются и облагаются по максимальной ставке. Каждая налоговая база по-прежнему определяется отдельно — это прямо следует из предлагаемой редакции п. 2.1 ст. 210 НК РФ. В совокупность налоговых баз планируется включить около 20 видов доходов, включая дивиденды, проценты по банковским вкладам, доходы от ценных бумаг, продажи имущества и долей.

Отдельно стоит отметить норму для налоговых нерезидентов: с 2027 года они будут платить 30% НДФЛ с дивидендов от российских компаний и процентных доходов от российских банков.

Страховые взносы: передача администрирования ФНС

Одно из наиболее значимых институциональных изменений — передача администрирования страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС от НСиПЗ) от Социального фонда России налоговым органам. Для этого вводится новая статья 425.1 НК РФ, которая устанавливает тарифы по классам профессионального риска: от 0,2% (I класс) до 8,5% (XXXII класс).

Взносы на травматизм планируется включить в состав единого налогового платежа (ЕНП) и учитывать на едином налоговом счёте. Срок уплаты изменится: сейчас — не позднее 15-го числа следующего месяца отдельным платежом в СФР, по законопроекту — не позднее 28-го числа в составе ЕНП.

НДС на товары электронной торговли

Ключевое новшество — введение налога при ввозе товаров электронной торговли, приобретаемых физическими лицами из третьих стран. Налоговыми агентами выступят иностранные продавцы и торговые площадки. Минфин предлагает поэтапное введение ставки: 7% в 2027 году, 14% — в 2028-м, и с 2029 года — общая ставка 22%.

Новые полномочия ФНС в отношении маркетплейсов

Законопроект наделяет налоговые органы правом приостанавливать приём заказов и блокировать карточки товаров продавцов на маркетплейсах для обеспечения уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей. Механизм блокировки продавца маркетплейса:

ФНС направляет поручение оператору платформы;
оператор обязан исполнить его в течение двух дней;
после явки продавца в налоговую или представления документов ФНС направляет поручение о возобновлении деятельности.

Это означает, что при наличии задолженности ФНС сможет напрямую блокировать продажи на цифровых площадках.

Акцизы

Акцизы проиндексированы на 2027–2029 годы темпами выше прогнозируемой инфляции. Безникотиновые жидкости для электронных систем доставки никотина признаются подакцизным товаром: ставка составит 52 рубля за 1 мл в 2027 году, 54 рублей — в 2028-м и 56 рублей — в 2029-м. Для алкогольной продукции крепостью свыше 18 градусов на 2027 год акциз запланирован в 878 рублей за литр. Акцизы на табачную продукцию могут повысить на 6,5% в 2027 году.

Сроки вступления в силу

Блок изменений	Срок вступления в силу
Штрафы	С 1 января 2027 года, но не ранее чем через месяц после официального опубликования закона
НДФЛ	По истечении месяца после опубликования, но не ранее начала очередного налогового периода
Страховые взносы (ст. 425.1)	С 1 января 2027 года
Акцизы	С 1 января 2027 года
Нормы для маркетплейсов	По истечении девяти месяцев после опубликования
Имущественные налоги	С 1 января 2028 года
ПСН (автоматическое уменьшение)	С 1 января 2028 года

Практические выводы

Проверьте свой доход за 2026 год. Если он превысил 20 миллионов рублей, с 2027 года вы обязаны платить НДС. Порог не снизится до 2029 года — это уже принято.
Оцените целесообразность АУСН, если ваши показатели укладываются в лимиты: доход до 60 миллионов рублей, штат до пяти человек, остаточная стоимость ОС до 150 миллионов рублей. Режим доступен в 83 регионах.
Назначьте ответственного за мониторинг электронного ящика на Госуслугах. С 1 марта 2027 года пропущенное сообщение может обернуться штрафом или блокировкой.
Контролируйте часы работы самозанятых через платформы, если вы работаете в сферах из перечня Постановления № 760.
Следите за рассмотрением законопроекта № 617-9. Окончательные нормы могут измениться, и у бизнеса будет время на адаптацию. Планируемая дата рассмотрения — 29 октября 2026 года.

Налоговая система последовательно движется в сторону цифровизации и выравнивания условий для разных категорий налогоплательщиков. Бизнесу необходимо не только пересчитать налоговую нагрузку, но и перестроить внутренние процессы с учётом новых реалий.

Гунбина Наталья

Налоговый юрист, консультант
по налогам и сборам

(г. Москва)

Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач.

Специальное предложение

Присоединяйтесь к нам в МАХ*

*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край.