Статья размещена в газете «Первая полоса» № 4 (175), май 2025

В последние годы налоговая система в России претерпевает значительные изменения, что вызывает необходимость глубокого анализа новых условий и правил. В 2025 году вступят в силу новые законодательные инициативы, которые могут существенно повлиять на финансовую нагрузку индивидуальных предпринимателей и их деятельность в целом.

Актуальность данной темы обусловлена не только изменениями в законодательстве, но и растущей ролью индивидуальных предпринимателей в экономике России, что делает понимание новых правил уплаты взносов критически важным. Индивидуальные предприниматели составляют значительную часть малого и среднего бизнеса, который является основой для экономического роста и создания рабочих мест. Понимание новых правил уплаты страховых взносов поможет ИП избежать финансовых рисков и оптимизировать свои расходы.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов определяется Главой 34 Налогового Кодекса Российской Федерации. Статьей 430 НК РФ установлен размер фиксированных и дополнительных взносов за полный год для индивидуальных предпринимателей в зависимости от величины дохода:

1. Если доход не превысил 300 тысяч рублей, тогда за полный год индивидуальный предприниматель заплатит в 2025 году — 53658,00 рублей, в 2026 году — 57390,00 рублей, а в 2027 году эта сумма составит 61154,00 рублей. Фиксированную часть за 2025 год перечислите до 28 декабря отчётного года. Поскольку эта дата выпадает на выходной, последний день для их перечисления переносится на 29 декабря 2025 года. Перечислять можно частями в течение года или одной суммой.

2. В случае превышения дохода предпринимателя 300 тысяч рублей, дополнительный взнос на пенсионное страхование составит 1% от суммы превышения, но не более суммы 300888,00 рублей в 2025 году, 321818,00 рублей в 2026 году и 342923,00 рублей в 2027 году. Дополнительную часть в виде 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей перечислите до 1 июля следующего года.

И фиксированную, и дополнительную часть нужно перечислять на единый налоговый счёт (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП). КБК для ЕНП — 18201061201010000510.

Если предприниматель отработал не полный год, тогда расчет фиксированного взноса в 2025 году будет производится следующим образом:

(53658,00 рублей / 12 месяцев) х количество полных месяцев работы ИП + (53658,00 руб. / 12 месяцев / количество дней в неполном месяце работы) * количество отработанных дней в неполном месяце в статусе ИП

Пример: ИП Николаева О.В. зарегистрирована 14 марта 2025 года, произведем расчет фиксированных и дополнительных взносов, которые нужно будет уплатить не позднее 29 декабря 2025 года. Доход по итогам 2025 года составит:  

1 вариант — 250 000,00 рублей

2 вариант — 1 800 000,00 рублей   

3 вариант — 54 000 000,00 рублей

Расчет по первому варианту: 53658,00 рублей/12 месяцев * 9 месяцев + 53658,00 рублей/12 месяцев /31 дней марта * 18 отработанных в марте дней = 40243,50 рублей + 2596,35 рублей = 42839,85 рублей

Расчет по второму варианту: 53658,00 рублей/12 месяцев * 9 месяцев + 53658,00 рублей/12 месяцев /31 дней марта * 18 отработанных в марте дней = 40243,50 рублей + 2596,35 руб. = 42839,85 рублей.

Расчет дополнительного взноса (1800000,00 руб. – 300000,00 рублей) * 1% = 15000,00 рублей.

Итоговая сумма взносов составит 42839,85 + 15000,00 = 57839,85 рублей.

Расчет по третьему варианту: 53658,00 рублей/12 месяцев х 9 месяцев + 53658,00 рублей/12 месяцев /31 дней марта х 18 отработанных в марте дней = 40243,50 рублей + 2596,35 рублей = 42839,85 рублей.

Расчет дополнительного взноса (54000000,00 – 300000,00) * 1% = 537000,00 рублей = 300888,00 рублей

Итоговая сумма взносов составит 42839,85 + 300888,00 = 343727,85 рублей.

В пункте 7 статьи 430 НК РФ указаны периоды, когда предприниматель освобождается от уплаты фиксированных взносов при условии отсутствия предпринимательской деятельности, к ним относятся:

• прохождение военной службы по призыву;

• уход за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;

• уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом старше 80 лет;

• проживание с супругом-военнослужащим, который проходит военную службу по контракту;

• проживание за границей с супругом, направленным в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Индивидуальные предприниматели платят не только фиксированные и дополнительные взносы, но и за своих работников страховые взносы по единому тарифу и «на травматизм»:

• Единый тариф взносов для крупных компаний — 30%

• Малый и средний бизнес в 2025 году применяет ставку 30% к сумме выплаты не более 1,5 х МРОТ, далее — 15%.

• Предприниматели «обрабатывающих» ОКВЭД с 2025 должны применять к сумме свыше 1,5 х МРОТ вместо 15% ставку 7,6%.

• Льготные категории плательщиков, например, аккредитованные ИТ-компании, участники особых / свободных экономических зон и другие, считают взносы по тарифу 7,6% со всей суммы.

МРОТ на 2025 год установлен в размере 22440,00 рублей. Также в этом году установлена предельная величина выплат на одного сотрудника в размере 2 759 000,00 рублей, по достижению которой единый тариф равен 15,1%, а для льготных категорий плательщиков 0%. Предельная величина дохода действительна для расчета суммы взносов как для крупных предприятий, так и для субъектов малого и среднего бизнеса. Поскольку индивидуальные предприниматели могут работать на различных режимах налогообложения, то и величина страховых взносов за себя и за сотрудников будет существенно различаться. Для наглядности все различия собраны в таблицу, в зависимости от применяемого налогового режима.

Отдельно стоит упомянуть, что с 2025 года стали действовать новшества, касающиеся порядка зачета страховых взносов ИП в счет уплаты налога на доход (прибыль) от предпринимательской деятельности. Для системы УСН «Доходы минус расходы» и ЕСНХ, фиксированные и дополнительные взносы ИП включаются в текущие расходы налогового периода. ИП без сотрудников учитывает фиксированные взносы и дополнительные взносы в полном объеме в счет уплаты налога на доход. ИП с сотрудниками может учесть страховые взносы в сумме не более 50% от налога на доход.

Продолжим пример расчета страховых взносов для ИП Николаева О.В., в штате у которой трудятся 2 сотрудника, деятельность ИП не относится к обрабатывающим или льготным ОКВЭД:

Оклад сотрудника 1 — 50000,00 рублей

Оклад сотрудника 2 — 300000,00 рублей

Страховые взносы по единому тарифу сотрудник 1 = 22440,00 * 30% + (50000,00 - 22440,00) * 15%= 6732,00 + 4134,00 = 10866,00 рублей

Страховые взносы по единому тарифу сотрудник 2 = 22440,00 * 30% + (300000,00 - 22440,00) * 15%= 6732,00 + 41634,00 = 48366,00 рублей

Предельная база выплат на сотрудника 1 в течении года не будет превышена, поэтому расчет страховых взносов будет неизменным. А для сотрудника 2 расчет после превышения базы будет выглядеть следующим образом:

22440,00 * 15,1% + (300000,00-22440,00) * 15%= 3388,44 + 41634,00 = 45022,44 рублей

В заключении хотелось бы отметить, что в 2025 году и последующих двух годах налоговая нагрузка на малый бизнес и индивидуальных предпринимателей, в частности, вырастет. Данный фактор нужно учитывать при налоговом планировании существующего бизнеса, а также при выборе системы налогообложения для вновь открывающегося.

Николаева Ольга   Главный бухгалтер ООО «Торговый дом «Тагаз»   (г. Москва)

Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач. 

Присоединяйтесь к нам в телеграм-канале*