Статья размещена в газете «Первая полоса» № 1 (183), февраль 2026

Поправки в налоговом кодексе продолжали поступать в 2025 году, так сказать, в режиме нон-стоп. И налог НДФЛ физических лиц, в том числе, был затронут по многим параметрам. Последние два-три года мы вынуждены отслеживать изменения постоянно, чтобы не ошибиться в расчетах. В данной статье коснемся нововведений 2026 года.

Изменения в налогах с 2026 года

Налоговая реформа обозначила задачи как бухгалтерам, так и самим гражданам, а именно:

• прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ;

• налоговые кешбэки и вычеты;

• коды начислений и вычетов, правила расчетов и отчетность.

Прогрессивная шкала налогообложения

Начнем с того, что в 2026 году сама прогрессивная шкала не меняется. Действуют все те же ставки и пороги.

Данная система распространяется на доходы физических лиц — резидентов РФ в виде заработной платы, отпускных, прочих выплат по трудовому договору, по договорам гражданско-правового характера. Аналогично шкала применяется к доходам индивидуальных предпринимателей, которые применяют общую систему налогообложения.

Изменения для резидентов стран ЕАЭС

Изменения введены для граждан-резидентов стран ЕАЭС, к доходам от трудовой деятельности которых будет применяться та же шкала, как и у резидентов РФ по ставкам 13-22% (п. 3 ст. 224 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Обновлённый перечень доходов с ставками 13% и 15%

Изменен перечень доходов, которые облагаются по двум ставкам, а именно 13 и 15 % (п. 6.1, 6.2 ст. 210 и п. 1.2 ст. 224 НК РФ). Кроме выплат контрактникам-участникам СВО и дивидендам добавили ту часть зарплат, которая подпадает под надбавки и районные коэффициенты за работу в условиях Крайнего Севера и в регионах с тяжелыми климатическими условиями. Порядок расчета зарплат этих категорий граждан приведен в письмах ФНС РФ от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@ и от 26.06.2025 № БС- 4-11/6142@.

Особенности расчёта налога на дивиденды

Нужно заметить, что дивиденды рассчитываются отдельно от прочих доходов граждан, и нельзя смешивать расчет налога по данному виду дохода с прочими начислениями физическому лицу.

Налогообложение иноагентов с 2026 года

Также отметим иноагентов, которые с 2026 года платят налог с любых своих доходов по ставке 30%. Кроме того, данная категория налогоплательщиков лишена таких вычетов, как стандартные, а также льготы по договорам дарения.

Напомню, что иноагентом для целей НДФЛ признается физлицо, которое имело такой статус хотя бы один день в календарном году (независимо от резидентства).

У данной категории при продаже имущества, ценных бумаг (в том числе при владении более пяти лет, при получении наследства или при дарении) весь доход будет облагаться по ставке 30%.

Никакими налоговыми вычетами воспользоваться не получится, в том числе, и при подарках от работодателя вычет в размере 4000 рублей применить будет нельзя.

Особенности для иностранцев на патенте

Иностранцы на патенте, которые платят НДФЛ авансом, при расчете налога должны использовать коэффициент-дефлятор, установленный в 2026 году в размере 2,842, а также региональные коэффициенты, утвержденные органами власти субъектов до 31.12.2025 года.

Операции, не облагаемые НДФЛ: расширение перечня

Некоторые изменения расширили перечень операций, не облагаемых НДФЛ, в том числе:

• по отчуждению долей и акций;

• компенсации расходов на ДМС;

• материальная помощь при рождении ребенка.

Льготы при продаже акций и долей для резидентов РФ

Резиденты РФ с 2026 года освобождены от налогообложения при продаже акций и долей в российских компаниях, но при соблюдении следующих условий:

• имуществом владели более пяти лет;

• активы российской организации (чьи акции или доли продаются) состоят прямо или косвенно из недвижимости (не более, чем на 50%), которая находится на территории РФ. Льгота действительна для дохода, который не превышает 50 млн. руб. и недоступна для иноагентов.

Ужесточения и расширения в налогообложении выплат

Ужесточения коснулись и выплаты действительной стоимости доли при выходе участника из общества, независимо от срока (еще в 2025 году действовал срок свыше пяти лет по владению).

Расширен перечень компенсационных выплат по командировкам. С 2026 года расходы на оформление полиса добровольного медицинского страхования (ДМС) не облагаются НДФЛ. В 2025 году и ранее оплата полиса, требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки, приравнивалась к доходу сотрудника в натуральной форме.

Поддержка семей с детьми: материальная помощь

Еще одно нововведение направлено на улучшение демографической ситуации в стране. С 2026 года работодатели могут поддержать своих сотрудников при рождении у них детей путем выплаты материальной помощи в размере 1 млн. руб. без дополнительных расходов для организации. Кроме того, что данная сумма не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8 ст. 217 НК), теперь ее можно учесть в расходах по налогу на прибыль как внереализационные принимаемые расходы (п. 19.15 ст. 265 НК РФ).

Необлагаемый лимит применяется в отношении каждого из родителей, усыновителя, или опекуна, даже если они трудятся в одной организации.

В целом, много новшеств направлено именно на поддержку семей с детьми.

Льготы для родителей с двумя и более детьми

Новые льготы предназначены для тех родителей, у которых двое и более несовершеннолетних или недееспособных (независимо от возраста) детей.

Во-первых, это освобождение от НДФЛ при продаже недвижимости и улучшении жилищных условий (п. 2.1 ст. 217.1 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Здесь важно изучить все нюансы, поскольку есть ряд условий, установленных законом, игнорирование которых может привести к неприятным последствиям:

• срок владения;

• количество детей;

• срок приобретения нового жилья;

• кадастровая стоимость проданного и приобретенного жилья, а также его площадь;

• прочие условия.

Во-вторых, изменения коснулись договоров долгосрочного страхования жизни, а также программы долгосрочных сбережений.

Программы и принятые меры направлены на стимулирование граждан для участия в данных направлениях.

Новые правила прописаны в редакции закона №418-ФЗ от 17.11.2025 года.

В-третьих, введена новая льгота для многодетных семей в виде 6% налога НДФЛ и возврата налога за предыдущий год.

Для получения такой «семейной выплаты» необходимо проверить соблюдение следующих условий:

• число детей более двух (несовершеннолетние, либо обучающиеся в ВУЗе на очном обучении);

• проживание на территории РФ;

• уплата НДФЛ в прошлом году.

Новые вычеты: ГТО и спорт

К вычетам, которые уже можно учитывать, относят вычет на знак ГТО в размере 18000 рублей. Эта норма закреплена в пп 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Вторым вычетом является социальный вычет на занятия спортом. Теперь его можно получить и на родителей-пенсионеров, которые посещают занятия фитнесом (подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Напоминаем, что общая сумма социальных вычетов не может превышать в 2026 году те же 150000 рублей. Отдельно стоят вычеты по дорогостоящему лечению и обучению детей.

Порядок получения тот же.

Изменения в работе бухгалтеров: коды, уведомления, декларации

Что можно сказать об изменениях в работе бухгалтеров. Обозначим некоторые моменты.

1. Введены новые коды доходов, вычетов, а также какие-то коды исключены из справочника (приказ ФНС от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@). Указывать их теперь нужно будет в справках о доходах (вместо 2-НДФЛ).

2. Если решите подать уведомление по НДФЛ и страховым взносам единоразово за целый год, то в настоящий момент можно отразить все предстоящие платежи один раз за все периоды (с разделением по месяцам), согласно Законопроекту №1026190-8. При этом ФНС будет учитывать обязанность по оплате НДФЛ и взносам поэтапно, списывая суммы по ЕНС ежемесячно, а не сразу за целый год.

3. В 2026 году декларацию 3-НДФЛ следует подавать по новой форме, которая утверждена Приказом от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@. Её нужно применять, начиная с отчётности за 2025 год. Сроки сдачи те же — до 30 апреля года, следующего за отчётным.

Уплатить налог всем налогоплательщикам следует не позднее 15 июля года, следующего за истекшим календарным годом (п. 4 ст. 228 НК).

В течение года авансовые платежи уплачиваются только индивидуальными предпринимателями в срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Фесенко Елена   Руководитель аутсорсинговой компании,   действующий главный бухгалтер,   ведущий специалист в области   восстановления бухгалтерского и налогового   учета, преподаватель   (г. Белгород)

Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач. 

Присоединяйтесь к нам в телеграм-канале*