Статья размещена в газете «Первая полоса» № 6 (177), июль 2025

В последнее время внимание налоговых органов все больше смещается с классических сфер бизнеса на онлайн-бизнес, в этом году пристальное внимание уделяется контролю за продавцами маркетплейсов.

С 2025 года крупнейшие площадки (Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет и другие) начали передавать в ФНС информацию о доходах селлеров, комиссиях и удержаниях. Эта информация необходима, чтобы инспекторы могли проверить корректность уплаты налогов.

Главным образом продавцов маркетплейсов буду проверять на наличие признаков дробления бизнеса.

Дробление бизнеса является налоговым правонарушение, если налоговым органам удастся доказать, что группа компаний и индивидуальных предпринимателей  является единым бизнесом, раздробленным умышленно для уменьшения налогов. В этом случае применяется ст. 54.1 НК РФ (запрет на получение необоснованной налоговой выгоды путем искажения данных о деятельности).

Общие признаки дробления  бизнеса указаны в Письме  ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051 «О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса"».

Признаки дробления бизнеса

Рассмотрим признаки, которые могут насторожить налоговые органы применительно к специфике торговали на маркетплейсах:

1. У нескольких селлеров один и тот же ассортимент товаров и примерно такой же дизайн карточек товара и одна и та же цена на товар. Данная ситуация является одним из маркеров, что фактически разными аккаунтами управляет одно лицо, а разделение носит формальный характер.

Разумеется, этот признак не может быть единственным, несколько продавцов могут просто использовать фотографии, предоставленные оптовым поставщиком, а цену ставить, ориентируясь на конкурентов.

2. Куда более серьезным признаком является управление разными актантами аффилированными лицами: совпадающие фамилии и родственные связи владельцев разных продавцов. На сегодняшний день налоговые органы имеют возможность анализировать данные органов ЗАГС и установить, что несколько индивидуальных предпринимателей и организаций принадлежат родственникам.

Особенно подозрительно выглядит, когда все денежные средства стекаются на счета одного физического лица, либо фактически один и тот же человек​  имеет доступ ко всем счетам.

3. Следующие признаки уже давно используются для установления нарушений при проведении торгов, теперь на вооружение их взяли и налоговые органы. Совпадение IP-адресов, с которых разные компании сдают бухгалтерскую и налоговую отчетность, говорит о единой бухгалтерии или централизованном управлении​.  ФНС уже собирала данные о совпадении IP для входа в банк-клиент или в личные кабинеты маркетплейсов у разных селлеров​. Также подозрительными являются и совпадающие контактные данные: одинаковые номера телефонов или e-mail у нескольких продавцов.

4. Подозрение вызывают общие сотрудники у разных юридических лиц или индивидуальных предпринимателей​. Налоговая инспекция в таком случае вызывает сотрудников на допрос с целью выявления лица, которое фактически давало им задания и контролировал работу. 

5. В ходе камеральной проверки внимание привлечет и тот факт, что у связанных фирм один и тот же поставщик (или одинаковые поставщики), от которых закупаются товары для разных фирм​. В ходе встречной проверки у контрагента будет запрошена информация и выяснится, что переговоры и сделки со всеми поставщиками ведет одно лицо от имени нескольких компаний​.

6. Пожалуй, самый простой способ найти связанные компании, если у какого-то физического лица один доступ к нескольким личным кабинетам селлеров.

Маркетплейсы фиксируют, если один человек управляет сразу несколькими аккаунтами продавцов. Налоговые органы считают единое управление признаком того, что бизнес единый, но раздроблен между несколькими профилями​.

7. Также подозрения налоговых органов вызывают одинаковый адрес офиса, склада у разных компаний, единый товарный знак, торговое наименование, бренд, совместные рекламные акции, общий сайт, группа в социальной сети для нескольких юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Налоговые риски при подозрениях на дробление бизнеса

При выявлении указанных признаков дробления бизнеса у продавцов маркетплейса могут возникнуть следующие налоговые риски:

1. Доначисление налогов, отмена льгот и специальных режимов за прошедший период. Инспекция пересчитает налоговые обязательства, устранив эффект от дробления. Самый распространенный случай — утрата права на упрощенную систему, при том за весь проверяемый налоговыми органами период. Когда несколько ИП или ООО дробили выручку, чтобы каждая оставалась в пределах лимита, ФНС консолидирует доходы и доначислит налоги по общей системе — 25%. а также могут доначислить НДС за прошедший период​.

2. Доначисления сопровождаются начислением пеней за просрочку уплаты налогов и штрафами.

Указанные риски могут возникнуть не только при наличии признаков дробления бизнеса, но и в случае, если селлер не учтет специфику  учета доходов  от продажи товара на маркетплейсе. Согласно рекомендациям, изложенным в Письме ФНС России от 08.05.2024 N СД-4-3/5416 «Об определении продавцом для целей применения упрощенной системы налогообложения размера доходов при удержании маркетплейсом суммы своего вознаграждения из выручки продавца», селлеры на УСН должны учитывать в доходах полную сумму выручки от продажи товара, включая комиссию маркетплейса. Некоторые индивидуальные предприниматели ошибочно считают доходом только сумму за вычетом комиссии площадки. У налоговых органов иная позиция: в связи с тем, что маркетплейс действует как агент, весь платеж покупателя — доход принципала, а комиссия — его расход​.  Это ведет к доначислению налога, отмене специального режима.

Общие рекомендации для снижения налоговых рисков

1. Грамотное структурирование бизнеса. В основе должны лежать экономические цели, снижение налогового бремени — одно из последствий такого разделения.

2. При создании бизнеса, необходимо разработать бизнес-план и план развития, в котором прописать, какой функционал имеет каждая компания (индивидуальный предприниматель) из группы;

3. Сделать каждого продавца из группы компаний действительно обособленным, ведущим самостоятельную хозяйственную деятельность с оформлением хозяйственных операций  договорами и реальным движением денежных средств по расчетным счетам;

4. В случае необходимости проведения взаиморасчетов в группе компаний, они должны носить реальный характер, производится по рыночным ценам. Должны быть доказательства реального исполнения обязательств;

5. Для индивидуальных предпринимателей с небольшими оборотами стоит рассмотреть применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения, при этом не нужно представлять в налоговую декларации по усн и расчет 6-ндфл, а в социальный фонд — расчет по страховым взносам.

Это позволит сократить расходы на бухгалтера, разбирающегося в специфике маркетплейсов, и существенно снизит налоговые риски.

Аржанникова Анна   Адвокат, стаж работы — 12 лет   (г. Челябинск)

Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач. 

Присоединяйтесь к нам в телеграм-канале*