Задания с ответами на конкурс «Лучший бухгалтер по версии «Альвенты» 2021 года | Консультант Плюс – продажа, установка и поддержка | ООО «Альвента»
Продажа и сопровождение системы КонсультантПлюс
Единая горячая линия
8-800-333-39-03
Новосибирск
  • Новосибирск
  • Томск
  • Саратов
  • Омск
  • Москва
  • Красноярск
  • Барнаул
(383)218-88-88
ПН-ПТ 09:00-18:00
Перезвонить ?
» » »
Задания с ответами на конкурс «Лучший бухгалтер по версии «Альвенты» 2021 года
Задания с ответами на конкурс «Лучший бухгалтер по версии «Альвенты» 2021 года

19.11.2021

Конкурсные задания с правильными ответами и обоснованиями от нашего эксперта Оксаны Ивановны Баркаловой.


1. Организация учитывает доходы и расходы по методу начисления. Какое из нижеперечисленных условий является обязательным для признания расхода для целей уменьшения базы по налогу на прибыль?

А.  Оплата

Б.  Экономическая оправданность

В.  Документальное подтверждение

Обоснование:

Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления

1. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 настоящей статьи, и определяются с учетом положений статей 318-320 настоящего Кодекса.

Расходами для целей налогообложения прибыли признаются только те затраты налогоплательщика, которые соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.


2.С физическим лицом В.П. Сидоровым, не являющимся работником организации, заключен договор гражданско-правового характера на выполнение работ, который предусматривает выплату аванса. Какой проводкой оформить перечисление такого аванса на банковский счет В.П. Сидорова?

А. Дебет 20 (26, 44) – Кредит 51.

Б. Дебет 70 – Кредит 51.

В. Дебет 76 – Кредит 51.

Правильный ответ — В.

Обоснование:

Сумма аванса, перечисленная подрядчику В.П. Сидорову по гражданско-правовому договору, не является расходом и отражается в составе дебиторской задолженности [пп. 316 ПБУ 10/99].

Учтите, что при выплате такого аванса надо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет [Письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 (п. 1)]. То есть сумма аванса должна быть уменьшена на сумму налога. Однако это обстоятельство не превращает аванс в ваш расход. Так что использование счетов для учета затрат (20, 26, 44...) при перечислении аванса неоправданно.

Поскольку В.П. Сидоров не является работником, нет оснований для использования счета 70 при отражении расчетов с ним. Надо использовать счет 76, на котором можно завести отдельный субсчет, к примеру «Авансы по ГПД».


3. На работника имеются два исполнительных листа: об удержании задолженности банку по кредиту и на уплату алиментов нетрудоспособной матери. Каково ограничение по размеру удержания совокупно по обоим листам?

А. 20%.

Б. 50%.

В. 70%.

Правильный ответ — Б.

По общему правилу при удержании по нескольким исполнительным документам за работником должно сохраняться не менее 50% от зарплаты, выплачиваемой на руки. 70%-й размер удержания применяется в строго определенных случаях, среди которых есть взыскание алиментов, но на несовершеннолетних детей ст. 138 ТК РФ; ч. 1, 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ.

Обоснование:

Вопрос: В каком размере производить удержание алиментов на родителя, если работником передано соглашение, в котором установлена обязанность уплачивать ежемесячно сумму, превышающую заработную плату работника?

Ответ: В данном случае работодателю следует производить удержание в размере 50% от заработной платы.


4. Сотрудник проработал у Вас в компании 10 месяцев и 16 дней. Как нужно посчитать ему компенсацию за неиспользованный отпуск?

А. Из расчета работы 10 месяцев.
Б. Как за полный рабочий год.
В. Пропорционально отработанным месяцам и дням.

При исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении:

  • излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета;

  • излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца п. 35 Правил.

Правильный ответ — Б.

Поэтому сотруднику, отработавшему в организации 10 месяцев и 16 дней, полагается компенсация неиспользованного отпуска за полный рабочий год. Ведь с учетом округления до полного месяца его «отпускной» стаж — 11 месяцев. А человеку, проработавшему 11 месяцев, положена компенсация за полный год  Письмо Минтруда от 28.10.2016 № 14-1/В-1074.

А допустим, сотруднику, проработавшему 10 месяцев и 12 дней, компенсация будет рассчитываться исходя из того, что он отработал в компании только 10 месяцев. 

Обоснование:

Выплачивайте компенсацию в полном размере за весь год (за 12 месяцев), если стаж, дающий право на отпуск, за рабочий год в организации равен:

10,5 месяца (10 месяцев и 15 дней) и более (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, Письмо Минтруда России от 28.10.2016 N 14-1/В-1074)


5. Арендованное организацией имущество учитывается в бухгалтерском учете на счете:

А. 01
Б. 03
В. 001
Г. Вообще не учитывается, оно же не принадлежит организации
Д. 002

Обоснование:

Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.


6. Работник по заданию руководителя приобрел инструменты. Расплатился своей банковской картой. Деньги под отчет не получал. Какой проводкой отразить перечисленное возмещение стоимости инструментов на банковскую карту работника?

А. Дебет 71 – Кредит 51.

Б. Дебет 70 – Кредит 51.

В. Дебет 73 – Кредит 51.

Правильный ответ — В.

Обоснование:

Счет 70 используется только при расчетах по оплате труда (по всем видам оплаты труда, отпускным, премиям, пособиям, пенсиям). Поэтому его неверно использовать при возмещении работнику его затрат на приобретенные ТМЦ.

Использовать счет 71 в нашем случае тоже неоправданно. Ведь проводка по дебету счета 71 и кредиту счета 51 делается, когда на банковскую карту подотчетника перечисляется перерасход по авансовому отчету.

В рассматриваемой ситуации работник не получал деньги под отчет. Следовательно, подотчетным лицом он не является. Учтите, что авансовый отчет такой работник составлять не обязан. Это должны делать лишь работники, которые ранее получили деньги под отчет [п. 6.3 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У].

Более правильно использовать счет 73, на котором отражаются прочие расчеты с работниками. В рассматриваемой ситуации работник может написать на имя руководителя заявление на возмещение его расходов, сделанных в интересах организации. К такому заявлению надо приложить подтверждающие документы. Руководитель поставит на заявлении отметку о своем согласии с возмещением. К примеру, это может быть надпись «Утверждаю. Бухгалтерии: оплатить. 06.09.2019. Директор Иванов А.А.», заверенная подписью руководителя. На этом основании бухгалтерия формирует платежку и перечисляет деньги на карту работника. В поле «Назначение платежа» можно написать: «Компенсация расходов на покупку инструментов для компании».


7. Какой из перечисленных бухгалтерских записей отражается Организацией недостача денежных средств в кассе и списание ее для взыскания с кассира?

А.  Д73 К50

Б.   Д73 К94

В.  Д94 К50; Д73 К94

Обоснование:

Выявленная в ходе проведения инвентаризации денежной наличности недостача отражается по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", в корреспонденции с кредитом счета 50 "Касса" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Сумма недостачи денежных средств, взыскиваемая с виновного работника, отражается по кредиту счета 94 в корреспонденции с дебетом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" (пп. "б" п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Инструкция по применению Плана счетов).


8. 10 августа организация купила легковой автомобиль; 15 августа он был зарегистрирован в ГИБДД и введен в эксплуатацию. В бухгалтерском учете амортизация по этому автомобилю должна начисляться: 

А.  с 1.08.

Б.  c 10.08.

В.  с 15.08.

Г.  с 01.09.

Д.  не начисляется

Обоснование:

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).

Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Установленные законодательством различные сроки начала амортизации могут привести к появлению разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.


9. Отец ребенка (ИП на УСН) принял решение отказаться от вычета по НДФЛ в пользу матери ребенка. Вправе ли ее работодатель предоставить ей вычет в двойном размере? 

А. Не вправе.

Б. Вправе.

Правильный ответ — А.

Поскольку отец ребенка ведет предпринимательскую деятельность, применяя спецрежим, доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, он не имеет.

А значит, права на вычет у него нет, поэтому и отказаться от него в пользу другого родителя он не может Письмо ФНС от 02.04.2013 № ЕД-3-3/1187@.

Обоснование:

Если у одного из родителей нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (например, он является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН), то передавать свое право на детский вычет другому родителю он не может.


10. Какая сумма вычета положена каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок — инвалид III группы (по причине инвалидности с детства), являющийся студентом очной формы обучения в возрасте до 24 лет?

А. 1400 руб. или 3000 руб. в зависимости от очередности рождения ребенка-инвалида.

Б. 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.) или 15 000 руб. (12 000 руб. + 3000 руб.) в зависимости от очередности рождения ребенка-инвалида.

В.12 000 руб.

Правильный ответ — А.

Вычет в размере 12 000 руб. предоставляется только подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

  • детям-инвалидам до 18 лет;

  • студентам-очникам, которые признаны инвалидами I или II группы.

На ребенка — инвалида III группы, являющегося студентом очной формы обучения, детский вычет в повышенном размере не распространяется. А это означает, что вычет на него предоставляется в стандартных размерах, то есть в зависимости от того, каким по счету ребенком в семье он является Письмо Минфина от 21.03.2018 № 03-04-05/17541.

Обоснование:

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

  1. 1 400 рублей — на первого ребенка;

  2. 1 400 рублей — на второго ребенка;

  3. 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

  4. 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.


11. Для продвижения нового товара в рамках маркетинговой акции производитель бесплатно передает его организациям, рассматриваемым в качестве потенциальных клиентов. Рыночная стоимость товара — 1800 руб. (в том числе цена без НДС — 1500 руб., НДС — 300 руб.).

В договоре указано, что предоставляется скидка 100%, равная стоимости полученного товара. Какую сумму выручки включить производителю в базу по налогу на прибыль и по НДС при передаче каждого товара?

А. 1500 руб. — только в базу по НДС.

Б. В базу по НДС — 1800 руб., в базу по налогу на прибыль — 1500 руб.

В. В базу по НДС — 1500 руб., в базу по налогу на прибыль — тоже 1500 руб.

Правильный ответ — А.

Для целей НДС безвозмездная передача признается реализацией, следовательно, придется начислить НДС с рыночной стоимости и заплатить его в бюджет [подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ].

Если продавец и покупатель — невзаимозависимые лица, то для целей налога на прибыль база определяется исходя из реальных условий сделки — исходя из всех поступлений [п. 2 ст. 249 НК РФ]. Если товар передается безвозмездно, то таких поступлений нет.

Значит, для целей расчета налога на прибыль выручка от реализации равна нулю. Кстати, нельзя признать в налоговых расходах стоимость безвозмездно переданных товаров [п. 16 ст. 270 НК РФ].

Обоснование:

Объектом налогообложения НДС являются, в том числе и операции по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исчисленная при этом сумма НДС покупателю не предъявляется и тем самым оплачивается за счет собственных средств налогоплательщика.

Однако эту сумму НДС нельзя учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Дело в том, что п. 16 ст. 270 НК РФ установлено, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), а также расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Поэтому сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче товаров (работ услуг), не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 12.11.2018 N 03-07-11/81021).

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Определение выручки от реализации исходя из рыночных цен при безвозмездной передаче имущества гл. 25 НК РФ не предусмотрено.

При безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом в силу п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 17.11.2016 N 03-03-06/3/67725.


12. Предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, объект — «доходы минус расходы». Для деловой поездки он купил билеты на поезд. Можно ли затраты на покупку билетов учесть в качестве командировочных расходов для целей налогового учета?

А. Нет. 

Б. Да, если деловая поездка оформлена как командировка.

Правильный ответ — А.

Потраченные на деловую поездку суммы не являются командировочными расходами предпринимателя. Поскольку в командировку для выполнения служебного поручения может быть направлен только работник [ст. 166 ТК РФ]. Предприниматель сам для себя таковым не является.

Следовательно, для целей налогового учета при УСН нельзя считать расходы на деловую поездку командировочными расходами [Письмо Минфина от 16.08.2019 № 03-11-11/62269].

Обоснование:

Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не относятся к категории работников.

Кроме того, у таких физических лиц отсутствует работодатель, с которым они состоят в трудовых отношениях.

Следовательно, индивидуальный предприниматель не может быть направлен в командировку.

Исходя из этого индивидуальный предприниматель не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве расходов на командировки произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения.


13. Организация заключила договор гражданско-правового характера с гражданином Петровым. Для выполнения работ по этому договору Петрову надо поехать в другой город. Организация купила ему билеты на поезд. Надо ли со стоимости таких билетов начислять страховые взносы?

А. Да, надо.

Б. Нет, не надо. 

Правильный ответ — Б.

Обоснование:

По общему правилу если организация компенсирует исполнителю его расходы, то сумму такой компенсации не надо облагать страховыми взносами [подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФподп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗПисьмо Минфина от 21.08.2017 № 03-15-06/53442].

Важно, чтобы в договоре такая компенсация была указана отдельно от вознаграждения исполнителя.

Однако когда организация самостоятельно оплачивает проезд для поездки исполнителя, о компенсации расходов речи не идет. Ведь у исполнителя не было расходов на проезд. Следовательно, со стоимости билетов требуется начислить страховые взносы: как на пенсионное, так и на медицинское страхование.

А если условиями гражданско-правового договора предусмотрено начисление взносов на травматизм, то надо начислить и их со стоимости билетов, приобретенных для поездки [Письмо ФНС от 30.12.2019 № БС-4-11/27131@].

Страховые взносы

С 2021 г. в НК прямо прописано, что не нужно начислять взносы в пользу физлица — исполнителя по ГПД — ни тогда, когда фирма-заказчик сама оплачивает ему расходы по договору, ни тогда, когда постфактум возмещает их. Но в договоре должно быть отдельно указано на возмещение физлицу расходов, связанных с исполнением договора. Если же эти расходы будут "зашиты" в вознаграждение, то со всей его суммы придется начислить и уплатить взносы.

Раньше у Минфина и ФНС были разные мнения насчет того, начислять взносы или нет, если организация, к примеру, напрямую оплачивала проезд исполнителя. Налоговая служба настаивала на взносах, а Минфин считал, что объекта обложения ими нет.

Расходы физлица по ГПД можно возместитьбез уплаты взносов как угодно

С нового года про возмещение расходов физлицу по ГПД будет сказано в отдельном пункте ст. 422, в которой поименованы все выплаты, освобождаемые от обложения взносами. И формулировка будет отличаться от ранее действующей. Смотрите сами.

Было в подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ

Стало в подп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ

...все виды установленных законодательством РФ... компенсационных выплат... связанных... с расходами физлица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера...

...суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов...

Благодаря новой формулировке больше не нужно будет начислять взносы в ситуации, когда организация сама оплачивает расходы физлица-подрядчика, а не возмещает их ему.

Внимание! В ГПД должно быть отдельно указано на возмещение физлицу расходов, связанных с исполнением договора. Тогда взносы начислять не нужно. Если же возмещаемые расходы будут заложены в сумму вознаграждения по ГПД, взносы придется начислить и уплатить со всей суммы вознаграждения.

До 2021 г. ФНС настаивала на начислении взносов, если организация, к примеру, оплачивала стоимость проезда и проживания физлица, выполняющего работы (оказывающего услуги) по ГПД. Налоговая служба была уверена, что ст. 422 НК в прежней редакции освобождала от взносов только сумму возмещения, которую выплатили самому исполнителю. А если заказчик оплачивал расходы физлица сам, это уже не компенсация, поскольку исполнитель ничего не потратил. Теперь спорный вопрос решен в пользу плательщиков взносов.


14. Компания в январе 2019 году отгрузила товар, но контрагент пропал, не заплатив. На звонки и письма не отвечает, по адресу регистрации его нет. Через некоторое время в ЕГРЮЛ появилась запись о том, что контрагент будет исключен из реестра по причине длительного наличия недостоверных сведений. В ноябре 2020 г. контрагент-покупатель исключен из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой службы. Можно ли в этом месяце списать дебиторскую задолженность как безнадежную?

А. Да.

Б. Нет.

Правильный ответ — Б.

ФНС решила исключить фирму из ЕГРЮЛ по причине наличия в ЕГРЮЛ недостоверных сведений о фирме (когда со дня внесения записи об этом прошло более 6 месяцев) [п. 5 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ].

В такой ситуации гражданское законодательство не относит фирму к недействующим юридическим лицам. И долг перед ней не признается безнадежным, как и ее долги перед контрагентами [Письма Минфина от 24.10.2019 № 03-03-06/1/81781от 06.11.2019 № 03-03-07/85303].

Так что в ноябре 2020 г. нет оснований для признания задолженности безнадежной ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете [Письма Минфина от 07.02.2020 № 03-03-06/2/7955от 21.05.2019 № 03-03-06/2/36730].

Обоснование:

Инспекция может исключить контрагента из ЕГРЮЛ во внесудебном порядке, если в ЕГРЮЛ по нему имеется запись о недостоверности представленных сведений, причем прошло более 6 месяцев с момента внесения такой записи.

Правда, при этом ИФНС должна проверить "пульс" контрагента. Нельзя исключать из ЕГРЮЛ организацию, которая фактически ведет деятельность и с которой есть возможность поддержания связи <6>.

В такой ситуации гражданское законодательство не относит исключенную организацию к недействующим юридическим лицам. И долг перед ней не признается безнадежным, как и ее долги перед контрагентами <7>. Следовательно, на дату исключения контрагента из ЕГРЮЛ не надо списывать какие-либо долги: ни его перед вашей организацией, ни ваши перед ним.

Но это не помешает вам списать такую задолженность по истечении 3-летнего срока исковой давности <8>.

  1. <6> подп. "б" п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ; п. 3.3 приложения к Письму ФНС от 09.04.2020 N КВ-4-14/6053@.

  2. <7> Письма Минфина от 24.10.2019 N 03-03-06/1/81781, от 06.11.2019 N 03-03-07/85303.

  3. <8> Письмо Минфина от 21.05.2019 N 03-03-06/2/36730.


15. В конце 2020 году сняты складские остатки в рамках проведения годовой инвентаризации. Ведомость учета результатов № ИНВ-26 подписана руководителем в январе 2021 г. Выявлены излишки сырья. В каком году для целей налогообложения прибыли надо было отразить доход в виде стоимости выявленных излишков?

А. В 2021 г.

Б. В 2020 г.

Правильный ответ — А.

В налоговом учете нет особых правил для отражения результатов инвентаризации.

Поэтому доходы/расходы по излишкам и недостачам, выявленным в ходе годовой инвентаризации, для целей налогообложения прибыли надо учесть в том периоде, в котором результаты инвентаризации утверждены руководителем. До этого момента нет оснований для признания доходов по излишкам товарно-материальных ценностей [п. 1 ст. 248п. 1 ст. 271п. 2 ст. 273 НК РФ].

В бухучете ситуация иная, поскольку есть особое правило: результаты годовой инвентаризации, проведенной по состоянию на конец года, надо отразить проводками на 31 декабря того же года, даже если они были оформлены в начале следующего [п. 4 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ].

Обоснование:

 Доходы/расходы по излишкам и недостачам, выявленным в ходе годовой инвентаризации, для целей налогообложения прибыли надо учесть в том периоде, в котором результаты инвентаризации утверждены руководителем. До этого момента нет оснований ни для признания доходов, ни для признания соответствующих расходов. Ведь нет подтверждающих документов.

Следовательно, если результаты инвентаризации, проведенной по состоянию на 31.12.2019, будут оформлены и утверждены руководителем в январе 2020 г., то доходы и расходы от выявленных излишков и недостач для целей налогообложения прибыли надо учесть тоже в 2020 г.


16. Включаются ли отпускные за дополнительный отпуск, предусмотренный ЛНА компании, в расчет среднего заработка и в «прибыльные» расходы?

А. Включаются в расходы, в расчет среднего заработка — нет.

Б. Включаются в расчет среднего заработка, в расходы включать нельзя.

В. Включаются.

Г. Не включаются.

Правильный ответ — Г.

Обоснование:

Помимо общего ежегодного оплачиваемого отпуска продолжительностью 28 календарных дней и дополнительных отпусков, предусмотренных законодательно, работодатели вправе у себя в ЛНА или в коллективных договорах предусматривать для сотрудников «свои» дополнительные отпуска. Например, для прохождения вакцинации или в качестве поощрительной меры за достижения в труде.

Такой отпуск имеет следующие особенности:

  • рассчитывать отпускные при дополнительном отпуске лучше по общим правилам. Потому что в действующем законодательстве нет особых условий оплаты дополнительных отпусков. А если работодатель хочет ввести свои правила их оплаты, то нужно установить такие, по которым сумма отпускных будет не меньше, чем в законодательно установленном порядке расчета;

  • время нахождения в дополнительном отпуске и суммы оплаты за такой отпуск не включаются в расчет среднего заработка в будущем [подп. «е» п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922];

  • затраты на оплату дополнительных отпусков нельзя учесть в «прибыльных» расходах [п. 24 ст. 270 НК РФ].

НДФЛ и страховыми взносами суммы оплаты «своих» дополнительных отпусков облагаются в общем порядке. Некоторые суды указывают, что если предоставление дополнительного отпуска предусмотрено коллективным договором и связано с событиями в личной жизни сотрудников (например, вступление в брак или рождение ребенка), то выплата отпускных носит социальный характер. То есть она не является вознаграждением за труд, поскольку не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества, условий выполнения работы.

Поэтому такие отпускные не нужно включать в базу по страховым взносам [Определение ВС от 30.12.2019 № 307-ЭС19-24127].

Суммы отпускных за время нахождения работника в основном, дополнительном или учебном отпусках при расчете среднего заработка не учитывают. Время нахождения в отпусках исключают из расчетного периода (пп. "а" п. 5 Положения о средней заработной плате, ст. ст. 114, 116, 173, 174, 176 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 15.04.2016 N 14-1/В-351).

Возникает вопрос: если локальными нормативными актами организации предусмотрена оплата указанных дополнительных дней отпуска, вправе ли она учесть расходы на оплату работникам дополнительных отпусков для целей исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ?

Минфин России считает, что не вправе. В Письме от 10.01.2012 N 03-03-06/1/1 он указал, что в случае предоставления сотрудникам дополнительных оплачиваемых отпусков, предусмотренных трудовыми и (или) коллективным договорами, в соответствии с положениями ст. 128 ТК РФ расходы на их оплату не уменьшают базу по налогу на прибыль организаций на основании п. 24 ст. 270 НК РФ.

Практические задачи

1. Рассчитать количества дней отпуска

Сотрудник в рабочем году, за который ему дается отпуск, работал на должности бухгалтера 8 месяцев, на должности главного бухгалтера — 4 месяца. По должности бухгалтера ежегодный оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней, а для главбуха ЛНА компании предусматривает удлиненный отпуск 34 дня.

Сколько дней отпуска положено сотруднику за такой рабочий?

А. 30

Правильный ответ — А.

Дополнительный отпуск для главбуха составляет 6 календарных дней (34 календ. дн. – 28 календ. дн.). Рабочий год для такого отпуска начинается с даты перевода на должность главбуха.

Поэтому сотрудник заработал за 4 месяца работы главным бухгалтером 2 календарных дня дополнительного отпуска (6 календ. дн. / 12 мес. х 4 мес.).

Таким образом, сотруднику положено 30 календарных дней отпуска (28 календ. дн. + 2 календ. дн.).

Посчитать можно иначе. Так, в ЛНА нужно закрепить положение о том, что отпуск в случае перевода человека на должность с иной продолжительностью отпуска считается пропорционально отработанному времени на каждой должности в рабочем году.

Тогда сначала посчитайте продолжительность отпуска за работу на должности бухгалтера (28 календ. дн. / 12 мес. х 8 мес. = 18,7 календ. дн.) и на должности главбуха в рабочем году (34 календ. дн. / 12 мес. х 4 мес. = 11,3 календ. дн.). Затем суммируйте получившиеся значения: 11,3 календ. дн. + 18,7 календ. дн. = 30 календ. дн.

2. Определить сумму доплаты сотруднику за сверхурочную работу, если работник с часовой ставкой 330 руб./час за день отработал 12 ч вместо 8 ч.

Правильный ответ – 2 310 руб.

Обоснование:

Как оплатить сверхурочную работу

Минимальный размер доплаты: по 1,5 часовые ставки за первые два часа сверхурочной работы, по 2 - за каждый следующий. Конкретный размер доплаты организация устанавливает в своем ЛНА, коллективном или трудовом договоре (ст. 152 ТК РФ).

Пример. Расчет сверхурочных

Работник с часовой ставкой 330 руб/ч за день отработал 12 ч вместо 8 ч.

Доплата за сверхурочную работу - 2 310 руб. (330 руб/ч x 1,5 x 2 ч + 330 руб/ч x 2 x 2 ч).


3. Определить месячный доход работника Петрова, подлежащий налогообложению НДФЛ в октябре, если его месячный оклад составляет 36 000 рублей, при этом он имеет 2 детей в возрасте 4 и 8 лет.

Правильный ответ – 36 000 рублей.

Обоснование:

Предельная величина дохода для получения детского вычета

Важно отметить, что детский вычет применяют только до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

Обратите внимание: не все доходы работника входят в этот годовой лимит. Не учитываются суммы дохода, которые не облагаются НДФЛ, в частности:

  • суммы суточных, не превышающие 700 рублей на территории России и 2 500 рублей в загранкомандировке;

  • суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб.;

  • дополнительные взносы работодателя, но не более 12 000 руб. в год.

Пример. Как предоставлять детские вычеты с учетом ограничения доходов

Работник Петров имеет 2 детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1 400 руб. на каждого ребенка.

Месячный оклад - 36 000 руб. В январе - июле ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит: 36 000 руб. - 2 800 руб. = 33 200 руб.

Доход Петрова превысит 350 000 руб. в октябре: 36 000 руб. x 10 мес. = 360 000 руб.

Значит, начиная с октября работнику не предоставляют детский вычет. Начиная с октября ежемесячный доход, облагаемый налогом, составит 36 000 руб.


4. Рассчитать сумму компенсации сотруднику за задержку выплаты заработной платы при следующих условиях:

К выплате за вторую половину сентября за вычетом НДФЛ полагается 13 050 руб. Срок выплаты - 05.10.2021, но выплачена она 15.10.2021. Просрочка с 06.10.2021 по 15.10.2021 - 10 дней. Ставка Банка России в период просрочки - 6,75%.

Правильный ответ – 58,73 рубля.

Обоснование:

Компенсация за задержку зарплаты: расчет и учет

Компенсация полагается работнику за каждый день задержки зарплаты, отпускных, выплат при увольнении, больничных и т.д. (ст. 236 ТК РФ).

ответ на конкурс.png

Пример. Расчет компенсации за задержку выплаты зарплаты

К выплате за вторую половину сентября за вычетом НДФЛ - 13 050 руб. Срок выплаты - 05.10.2021, но выплачена она 15.10.2021. Просрочка с 06.10.2021 по 15.10.2021 - 10 дней. Ставка Банка России в период просрочки - 6,75%.

Сумма компенсации - 58,73 руб. (13 050 руб. x 6,75% / 150 x 10 дн.).


5. Рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности в следующей ситуации:

Иванова З.Ф. была на больничном по уходу за ребенком (9 лет) с 1 по 14 сентября 2021 г. (14 календарных дней). В больничном листе в строке "Причина нетрудоспособности" указан код "09" (уход за больным членом семьи). Ребенка лечили в стационаре (Иванова З.Ф. пребывала в медучреждении вместе с ребенком). С начала календарного года работнице уже было оплачено 40 календарных дней по уходу за этим ребенком. Страховой стаж работницы на дату наступления временной нетрудоспособности составил 6 лет и 8 месяцев.

В расчетном периоде выплаты работнице, на которые начислены страховые взносы на ВНиМ, составили:

  • в 2019 г. - 402 700 руб.;

  • в 2020 г. - 373 200 руб.

Правильный ответ – 4 251, 50 рублей

Обоснование:

1.1. Пример расчета больничного по уходу за ребенком

1.1.1. Пример расчета больничного, если ребенка старше 8 лет лечили в стационаре

Иванова З.Ф. была на больничном по уходу за ребенком (9 лет) с 1 по 14 сентября 2021 г. (14 календарных дней). В больничном листе в строке "Причина нетрудоспособности" указан код "09" (уход за больным членом семьи). Ребенка лечили в стационаре (Иванова З.Ф. пребывала в медучреждении вместе с ребенком). С начала календарного года работнице уже было оплачено 40 календарных дней по уходу за этим ребенком. Страховой стаж работницы на дату наступления временной нетрудоспособности составил 6 лет и 8 месяцев.

В расчетном периоде выплаты работнице, на которые начислены страховые взносы на ВНиМ, составили:

  • в 2019 г. - 402 700 руб.;

  • в 2020 г. - 373 200 руб.

Сумма выплат работнице за каждый год расчетного периода (402 700 руб. и 373 200 руб.) не превышает предельной величины базы для расчета пособия по временной нетрудоспособности (865 000 руб. и 912 000 руб. соответственно).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности в такой ситуации следующий.

  1. Средний дневной заработок работницы за 2019 - 2020 гг. составил 1 062,88 руб. ((402 700 руб. + 373 200 руб.) / 730).

  2. С начала года работница представила больничные листы в связи с уходом за ребенком за 54 календарных дня (40 дн. + 14 дн.). Лимит оплачиваемых дней в отношении детей от 7 до 15 лет при коде причины нетрудоспособности "09" составляет 45 дней (но не более 15 дней по каждому случаю), поэтому оплачиваются только 5 дней (45 дн. - 40 дн.) больничного.

  3. При лечении ребенка в стационаре пособие выплачивают исходя из страхового стажа. При стаже 6 лет и 8 месяцев пособие выплачивается в размере 80% среднего заработка. Сумма дневного пособия составит 850,30 руб. (1 062,88 руб. x 80%). Сумма пособия по временной нетрудоспособности - 4 251,50 руб. (850,30 руб. x 5 дн.).


Опубликовано 19.11.2021

Ещё материалы по теме