Пени

С 1 января по 31 декабря 2025 года организациям установят 3 ставки для расчета пеней (пп. "в" п. 4 ст. 1 закона):

• за первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;

• с 31-го по 90-й день — 1/150;

• с 91-го дня и по день оплаты — 1/300.

Напомним, по 31 декабря 2024 года для организаций действует временное правило: независимо от длительности просрочки пени рассчитывают исходя из 1/300 ставки ЦБ.

Также в НК РФ закрепят еще одно основание для неначисления пеней (пп. "а" п. 4 ст. 1 закона). Их не должны начислять на недоимку в размере положительного сальдо ЕНС (в соответствующий день), увеличенную на сумму, зачтенную в счет предстоящей обязанности лица по уплате налога. Сейчас данное правило применяют по 31 декабря 2024 года как временную меру.

Страховые взносы

Со следующего года действует повышенный с 1 до 1,5 МРОТ лимит по выплатам физлицам, если субъекты МСП применяют пониженные тарифы взносов в размере 15% (п. 35 ст. 2 закона).

Налог на прибыль

С 2025 года будут такие изменения (пп. "б" п. 15 ст. 2, пп. "к" п. 1 ст. 8 закона):

• разрешат амортизировать ОС и НМА, по которым решили применить федеральный инвестиционный вычет;

• запретят такой вычет по ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых с 1 января 2025 года применят повышающий коэффициент 2;

• увеличат ставку налога с 15 до 20% по доходам от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также обращающимся облигациям российских организаций. С учетом повышения общей ставки налога на прибыль до 25% льгота для таких доходов сохранится на прежнем уровне.

Туристический налог

Со следующего года обеспечат взимание туристического налога в виде единого налогового платежа (п. 1 ст. 1 закона). Цель — повысить эффективность исполнения обязанности по уплате налога, а также снизить издержки налогоплательщиков.

УСН

В НК РФ будут такие изменения (п. п. 2, 27, пп. "а" и "б" п. 28 ст. 2, пп. "д" п. 2 ст. 8 закона):

• установят коэффициент-дефлятор на 2025 год в размере 1;

• освободят отдельных налогоплательщиков на УСН от составления счетов-фактур для снижения административной нагрузки;

• изменят порядок уплаты налога при УСН, если налогоплательщик встал на учет в другом субъекте, где ставка ниже. В этом случае нужно уплачивать налог по старой ставке в течение 3 лет. Цель — исключить необоснованное перемещение бизнеса в субъекты, где действуют пониженные ставки по УСН;

• запретят учитывать в расходах туристический налог плательщикам УСН с объектом "доходы минус расходы".

Также при нарушении лимита право применять УСН будет прекращаться с начала месяца (сейчас с начала квартала), в котором это нарушение произошло (п. 26 ст. 2 закона).

Автоматизированная УСН

С 1 января 2025 года применение АУСН распространят на все регионы России (ст. 6 закона). Цель — упростить налоговое администрирование для субъектов малого предпринимательства.

Общий срок проведения эксперимента по использованию АУСН продлят до 2027 года включительно (пп. "в" п. 1 ст. 6 закона).

Акцизы

Со следующего года действуют такие изменения (пп. "б" п. 3, пп. "а" п. 4 ст. 2 закона):

• увеличат ставки акцизов на этиловый спирт, продукцию со спиртом, алкоголь с долей спирта свыше 18%, сидр, пиво и др. Повысят ставки, которые установили на 2025 год с индексацией. Цель — снизить потребление алкоголя до 2030 года и далее;

• квас с содержанием этилового спирта до 1,2 % включительно признают подакцизным напитком;

• поднимут ставки акцизов на сигареты, папиросы в части адвалорной составляющей;

• проиндексируют ставки на сахаросодержащие подакцизные напитки с 7 до 10 руб. за литр с сохранением критериев отнесениях их к подакцизным. Цель — снизить потребление сахаросодержащих напитков населением.