Вопрос:
Организация, входящая в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства с 10.08.2020, получила в 2021 году дивиденды. Будут ли они входить в доход для определения порогового значения доходов?
Ответ:
В соответствии с п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" доход хозяйственных обществ, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, который определяется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, суммируется по всем осуществляемым видам деятельности и применяется по всем налоговым режимам, не должен превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.
Согласно п. 4 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в реестр и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются уполномоченным органом на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, представленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов в предшествующем календарном году, а также сведений, представленных в уполномоченный орган в соответствии с частями 5 - 6.4 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ.
Конституционный Суд Российской Федерации однозначно говорит, что деятельность акционеров не является предпринимательской, она относится к иной не запрещенной законом экономической деятельности (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 10 апреля 2003 г.).
Данный вывод в полной мере распространяется и на иные, помимо владения акциями, права участия в уставном капитале коммерческой организации и означает, что такое участие само по себе не может расцениваться в качестве предпринимательской деятельности (Письмо ФНС России от 7 мая 2019 г. № СА-4-7/8614).
В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.09.2022 № 09АП-41971/2022, 09АП-48367/2022 по делу № А40-49010/2022 отмечено, что буквальное толкование положений ч. 4 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ свидетельствует о необходимости учета для отнесения хозяйствующего субъекта к категории малого и среднего предпринимательства исключительно доходов, получаемых таким лицом от осуществления именно предпринимательской деятельности. Налоговым органом безосновательно учтены доходы общества от долевого участия в других организациях (полученные дивиденды), поскольку указанные доходы не являются доходами от предпринимательской деятельности общества. Исключение из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства является незаконным.
Таким образом, поскольку полученные дивиденды не являются доходами от предпринимательской деятельности, они не должны учитываться при определении дохода субъекта малого и среднего предпринимательства в целях определения соответствия дохода предельному значению.
Ответ подготовил эксперт «Альвенты» Наталья Лукьяненко с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 02.11.2022.
Полезные документы:
- Ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 28.06.2022) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";
- Постановление Конституционного Суда РФ от 10.04.2003 № 5-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 84 Федерального закона "Об акционерных обществах" в связи с жалобой открытого акционерного общества "Приаргунское";
- Письмо ФНС России от 07.05.2019 № СА-4-7/8614 «О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения»;
