Как и когда предоставлять вычет на ребенка и отпускные, если даты пересекаются? | Консультант Плюс – продажа, установка и поддержка | ООО «Альвента»
Продажа и сопровождение системы КонсультантПлюс
Единая горячая линия
8-800-333-39-03
Новосибирск
  • Новосибирск
  • Томск
  • Саратов
  • Омск
  • Москва
  • Красноярск
  • Барнаул
(383)218-88-88
ПН-ПТ 09:00-18:00
Перезвонить ?
» » »
Как и когда предоставлять вычет на ребенка и отпускные, если даты пересекаются?
Как и когда предоставлять вычет на ребенка и отпускные, если даты пересекаются?

10.07.2018

Ответ подготовлен экспертами «Альвенты» в июне 2018 г.

При начислении заработной платы за июнь (29.06.18) сотруднику предоставляется вычет на ребенка (1 400 руб.). Этот сотрудник уходит в отпуск с 02.07.18 по 20.08.18. Отпускные начисляются тоже 29.06.18, выплачиваются 29.06.18 и перечисляется НДФЛ. Бухгалтерская программа при начислении отпускных (29.06.18) предоставляет вычет на ребенка за июль. Правильно ли это? Как и когда предоставлять вычет на ребенка с зарплаты за июнь и отпускные за июль? 



Несмотря на то, что в данном случае фактически сотрудник в одном месяце получает зарплату и отпускные за два месяца, стандартные вычеты следует предоставлять только за один из них. В таких ситуациях налоговая база определяется с учетом стандартных налоговых вычетов, причитающихся за месяц выплаты. Стандартные налоговые вычеты за следующий месяц будут учтены налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за этот месяц с учетом ограничения, установленного подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, на что указано, в частности, в Письмах ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112, Минфина России от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36, Письме Минфина России от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134. Поэтому при расчете дохода за январь-август организация сможет предоставить вычеты за восемь месяцев, то есть и за июль тоже.  

Таким образом, программа неправомерно предоставляет второй вычет в месяце, когда работник уходит в отпуск. Доходы налогоплательщика могут быть уменьшены на соответствующий стандартный налоговый вычет один раз в месяц. Вычет за июль организация сможет предоставить при расчете НДФЛ нарастающим итогом с начала года в августе. 


Ответ предоставлен на основе документов из системы КонсультантПлюс:

  • Статья: Переходящий отпуск. Практические примеры порядка учета и налогообложения (Бурсулая Т.) («Финансовая газета», 2016, № 45);
  • Консультация в форме «вопрос-ответ»: …Сотрудник был в отпуске весь октябрь. Отпускные за октябрь были начислены и выплачены в сентябре. И тогда ему предоставлялись детские вычеты по НДФЛ. Поскольку в октябре доходов у работника не было, то за этот месяц вычеты не были использованы. Нужно ли при расчете зарплаты за ноябрь предоставить и вычеты за октябрь тоже? Или они пропадут? («Главная книга», 2017, № 23);
  • Консультация в форме «вопрос-ответ»: …Как правильно предоставить стандартный налоговый вычет работнику, если он уходит в отпуск на 35 дней? Программа 1С предоставляет второй вычет в месяце, когда он уходит в отпуск, а в месяце после отпуска вычет не дает. Правомерно ли это? (Консультация эксперта, 2012);
  • «Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам». 
Ещё материалы по теме