Вопрос: 

Как отражать НДС в бухгалтерском учете в случае неподтверждения экспорта?

Ответ: 

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, нормативно не установлен. Такой порядок организации нужно установить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008). Например, НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту, отражается на отдельном субсчете "НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту" счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчета 19-нэ, 76-нэ).

В Письме Минфина России от 27.05.2003 N 16-00-14/177 рекомендовано использовать для учета НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, отдельный субсчет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (например, субсчет 68-нэ). В этом случае надо иметь в виду, что такой НДС не должен оказывать влияние на показатели задолженности по расчетам с бюджетом, поскольку на дату начисления НДС по неподтвержденному экспорту у организации еще не возникает права на его вычет. По нашему мнению, сумму НДС, начисленную по неподтвержденному экспорту, целесообразнее отразить не на счете расчета с бюджетом (чтобы избежать искажения отчетности в части показателей расчетов с бюджетом), а на отдельном субсчете к счету 19 или 76.

Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 09.12.2022.

• Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров? (Консультация эксперта, 2022) {КонсультантПлюс};
  
• Пункт 4 Приказа Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") {КонсультантПлюс};
  
• <Письмо> Минфина РФ от 27.05.2003 N 16-00-14/177 <Об отражении в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость при экспорте товаров> {КонсультантПлюс}.