Как отразить сумму порчи имущества при транспортировке в бухгалтерском и налоговом учете покупателя? | Консультант Плюс – продажа, установка и поддержка | ООО «Альвента»
Продажа и сопровождение системы КонсультантПлюс
Единая горячая линия
8-800-333-39-03
Новосибирск
  • Новосибирск
  • Томск
  • Саратов
  • Омск
  • Москва
  • Красноярск
  • Барнаул
(383)218-88-88
ПН-ПТ 09:00-18:00
Перезвонить ?
» » »
Ответ экспертов компании Альвента
Как отразить сумму порчи имущества при транспортировке в бухгалтерском и налоговом учете покупателя?

15.11.2017

В ходе транспортировки имущество было испорчено. Право собственности от поставщика к покупателю переходит в момент передачи материалов от поставщика первому перевозчику. В учете организация отражает дебет счета 10, кредит счета 60. Поставщику организация оплачивает полностью всю сумму по договору. Как в бухгалтерском и налоговом учете покупателя следует отразить сумму порчи имущества транспортной компанией, а также сумму, поступившую в качестве возмещения?

НДС

Суммы, полученные от экспедитора в качестве возмещения ущерба, объекта налогообложения по НДС не образуют (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). По поводу восстановления «входного» НДС, приходящегося на поврежденный товар, существует две точки зрения:

1. Сумма «входного» НДС в части, приходящейся на поврежденный товар, ранее правомерно принятой к вычету, не подлежит восстановлению, поскольку это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ (см. также Решение ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06).

2. В то же время Минфин России (Письма от 20.07.2009 № 03-03-06/1/480, от 15.05.2008 № 03-0711/194) по данному вопросу придерживается иной точки зрения, согласно которой по рассматриваемой ситуации организация должна восстановить сумму «входного» НДС, поскольку поврежденный товар не используется в операциях, облагаемых НДС. Таким образом, организация должна принять самостоятельное решение относительно восстановления «входного» НДС по испорченному товару с учетом возможных налоговых рисков.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Сумма возмещения ущерба, подлежащая уплате экспедитором, является для организации (в данном случае покупателя) внереализационным доходом (п. 3 ст. 250 НК РФ).  В целях налогообложения организация может исключить из этой суммы стоимость утраченного (поврежденного) имущества, так как в этой части у налогоплательщика не возникает экономической выгоды (п. 1 ст. 41 НК РФ). При этом стоимость утраченного (поврежденного) груза клиент в расходы не включает. При методе начисления сумма возмещения ущерба учитывается в целях налогообложения на дату признания ее экспедитором или на момент вступления в законную силу соответствующего решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271, ст. 317 НК РФ).  

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

  • Стоимость имущества, утраченного по вине экспедитора, списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (дебет счета 94 и кредит счета 10 «Материалы»).  
  • Для учета расчетов по претензиям предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция по применению Плана счетов). На сумму выставленной экспедитору претензии счет 76, субсчет 76-2, дебетуется в корреспонденции со счетами 94 (в части суммы возмещения, соответствующей балансовой стоимости утраченного имущества) и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (в части суммы возмещения, превышающей балансовую стоимость утраченного имущества) (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).
  • Получение возмещения ущерба от экспедитора отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76, субсчет 76-2.

Ответ актуален в октябре 2017г. и предоставлен на основе документов из справочной правовой системы КонсультантПлюс: 

  • «Путеводитель по сделкам. Транспортная экспедиция. Клиент».
  • Консультация в форме «вопрос-ответ»: Как отражается в учете организации-поставщика (грузоотправителя), перечислившей 100%-ную предоплату в счет вознаграждения по договору транспортной экспедиции, сумма возмещения ущерба, причиненного ей повреждением груза? (Консультация эксперта, 2014).
Ещё материалы по теме