Вопрос:

Как рассчитать и уплатить налог по группе отделений иностранной организации в РФ?

Ответ:

Когда у иностранной организации на территории РФ есть несколько отделений, которые действуют в рамках единого технологического процесса (а также в иных аналогичных случаях), она может рассчитывать прибыль в целом по группе таких отделений.

Для этого нужно:

• обеспечить применение всеми отделениями группы единой учетной политики для целей налогообложения;

• получить согласие налоговых органов. Если через отделения организация ведет деятельность в рамках единого технологического процесса, согласование не требуется;

• определить, какое отделение будет вести налоговый учет и представлять отчетность по группе.
  

При соблюдении указанных условий иностранная организация:

• налоговую базу (прибыль) рассчитывает в целом по группе отделений;

• налог к уплате по каждому отделению рассчитывает (как и российские организации, имеющие обособленные подразделения) исходя из доли прибыли отделения в общей прибыли группы.
  

Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 30.06.2023.

• Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций

• Статья 288, п. 4 ст. 307 НК РФ

• Письмо Минфина России от 13.12.2021 N 03-03-07/101037 "Об учете убытков в целях налога на прибыль иностранной организацией, осуществляющей деятельность через постоянные представительства в РФ в рамках единого технологического процесса"