Вопрос: 

При приобретении программного обеспечения как учитывать входной НДС?

Ответ: 

«Входной» НДС, который вам предъявили при покупке программного обеспечения, вы можете учесть по общим правилам. А именно:

• принять к вычету, если соблюдены все требования для этого. При этом если вы являетесь налоговым агентом по НДС при покупке ПО, то обязательным условием будет перечисление налога в бюджет (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ);

• включить в стоимость ПО - если используете его для необлагаемых операций;

• включить в прочие расходы - в отдельных случаях.

Данный порядок применяется независимо от того, как вы приобрели ПО: на материальном носителе (флешка, диск), скачали установочный файл с сайта или пользуетесь ПО через удаленный доступ. В Налоговом кодексе РФ не установлено каких-либо различий по учету «входного» НДС для каждой такой ситуации.

Если операция по продаже ПО не облагается НДС, то учесть «входной» налог вы не сможете, поскольку его не будет.

Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 14.11.2022.

• Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс};
  
• п. 3 ст. 171, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022, с изм. от 11.10.2022) {КонсультантПлюс};
• п. 1 ст. 172, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022, с изм. от 11.10.2022) {КонсультантПлюс}.