Вопрос:
Российская организация на общей системе налогообложения заключает агентский договор с агентом-физическим лицом без статуса ИП, являющимся гражданином иностранного государства. Нужно ли платить НДС и налог на прибыль с вознаграждения агента?
Ответ:
У российской организации возникают обязанности налогового агента по НДС, если выполняются следующие условия (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Письма Минфина России от 16.11.2022 N 03-07-11/111868, от 13.01.2022 N 03-07-08/1108, от 26.07.2021 N 03-07-08/59533, от 09.01.2020 N 03-07-08/38, от 02.08.2006 N 03-04-08/173):
-
услуги оказывает иностранный индивидуальный предприниматель, не зарегистрированный на территории РФ;
-
местом реализации по сделке является территория РФ.
Это, в частности, справедливо для случаев, когда иностранный ИП оказывает электронные услуги.
Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели. Физические лица, не имеющие статуса ИП не являются плательщиками НДС (Письма Минфина России от 14.09.2022 N 03-07-13/1/88945, от 06.03.2017 N 03-07-11/12534, от 06.06.2011 N 03-07-08/166).
В соответствии со п. 1 ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль являются российские и иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.
Иностранное физическое лицо не относится к иностранной организации, получающей доходы от источника в РФ, поэтому не является плательщиком налога на прибыль.
Таким образом, при приобретении услуг (в том числе услуг агента по агентскому договору) у иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, российской организации не нужно исполнять обязанности налогового агента по НДС и по налогу на прибыль.
Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 17.12.2024.
Полезные документы:
Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач.
Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
Подобрать комплект
Есть вопросы? Напишите нам удобным для вас способом*
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Томская область, Красноярский край.
