Вопрос:
Мы ООО (лизингополучатель) на ОСНО. По одному договору лизинга автомобиля учет на балансе лизингодателя. По другому договору лизинга автомобиля учет на балансе лизингополучателя. Кто в этих случаях должен уплачивать транспортный налог?
Ответ:
Налог платит тот, на кого зарегистрирован транспорт, а зарегистрирован он может быть как на лизингодателя, так и на лизингополучателя (ст. 357 НК РФ, п. 2 ст. 20 Закона о лизинге, п. п. 2, 31 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764, п. п. 3, 28 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.09.2020 N 1507, Письмо ФНС России от 25.02.2020 N БС-4-21/3129@).
На кого именно регистрировать ТС, стороны решают сами и прописывают это в договоре лизинга или соглашении к нему (п. 2 ст. 20 Закона о лизинге).
Если транспорт одновременно зарегистрирован на лизингодателя (постоянная регистрация) и на лизингополучателя (временная регистрация на срок договора лизинга), то платить налог надо лизингодателю. Такие разъяснения дают ФНС и Минфин России (Письма Минфина России от 17.08.2015 N 03-05-06-04/47422, ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368).
Если вам как лизингополучателю из налоговой инспекции придет письмо с требованием пояснить, почему вы не платите транспортный налог, то направьте в ответ копию договора лизинга и документов, которые подтверждают, что ТС постоянно зарегистрировано на лизингодателя. Дополнительно можете привести ссылки на указанные письма Минфина и ФНС России.
Если транспорт зарегистрирован только на лизингополучателя (без регистрации на лизингодателя), платить налог будет лизингополучатель (Письмо Минфина России от 03.07.2019 N 03-05-05-04/48956).
Таким образом, лизингополучатель платит транспортный налог, только если лизинговое ТС в органах ГИБДД зарегистрировано на него и при этом одновременно не зарегистрировано на лизингодателя. В ином случае налог платит лизингодатель. При этом неважно, у кого (лизингодателя или лизингополучателя) транспортное средство числится на балансе.
Ответ подготовил эксперт «Альвенты» Лукьяненко Наталья с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 06.04.2022.
Полезные документы:
- Вопрос: О транспортном налоге в отношении транспортных средств, переданных в лизинг. (Письмо ФНС России от 25.02.2020 N БС-4-21/3129@) {КонсультантПлюс}
- Статья: Договор лизинга и транспортный налог. (Сенин Н.К.) ("Бухгалтер Крыма", 2019, N 9) {КонсультантПлюс}
- "Аренда (лизинг)" (4-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020) {КонсультантПлюс}
- Готовое решение: Плательщики транспортного налога. (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}
Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
Подобрать комплект для себя вы можете на нашем сайте.
