Нужно ли восстанавливать НДС при списании брака

20.12.2022

Вопрос:

При производстве продукции выявили брак. Необходимо ли восстанавливать НДС по МПЗ, из которых она сделана?

Ответ:

Если произведенная вами продукция оказалась бракованной, то восстанавливать НДС по МПЗ, из которых она сделана, не нужно.

Случаи, когда нужно восстанавливать НДС, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Среди них нет такого основания для восстановления налога, как производство бракованной продукции.

Если МПЗ вы изначально приобретали для производства продукции, облагаемой НДС, то имели право на вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ. То, что при производстве получился брак, не меняет первоначальной цели приобретения МПЗ.

Есть разъяснения Минфина России и ФНС России, из которых следует, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии имущества в случае, не предусмотренном п. 3 ст. 170 НК РФ, восстановлению не подлежат (Письма Минфина России от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).

В то же время есть Письмо Минфина, из которого следует, что восстановить НДС нужно (Письмо от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997). Объясняют это тем, что при списании продукции в брак МПЗ, из которых она сделана, не участвуют в операциях, облагаемых НДС. А значит, не выполняется условие для принятия НДС к вычету, установленное п. 2 ст. 171 НК РФ.

Таким образом, в данной ситуации существуют риски спора с инспекцией.

Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 20.12.2022.

Полезные документы:

Подобрать комплект КонсультантПлюс вы можете на нашем сайте.