Облагается ли ошибочное поступление денежных средств налоговой базой для исчисления НДС? | Консультант Плюс – продажа, установка и поддержка | ООО «Альвента»
Продажа и сопровождение системы КонсультантПлюс
Единая горячая линия
8-800-333-39-03
Новосибирск
  • Новосибирск
  • Томск
  • Саратов
  • Омск
  • Москва
  • Красноярск
  • Барнаул
(383)218-88-88
ПН-ПТ 09:00-18:00
Перезвонить ?
» » »
Облагается ли ошибочное поступление денежных средств налоговой базой для исчисления НДС?
Облагается ли ошибочное поступление денежных средств налоговой базой для исчисления НДС?

11.10.2018

Ответ подготовлен экспертами «Альвенты» в сентябре 2018 г.

Организация является плательщиком НДС. Контрагент ошибочно перечислил денежные средства на расчетный счет нашей организации. Письмо на возврат написано в текущем налоговом периоде, но организация сможет вернуть деньги только в следующем налоговом периоде. Является ли для организации ошибочное поступление денежных средств авансом и налоговой базой для исчисления НДС?



Если получение неосновательного обогащения связано с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, то такие суммы облагаются НДС (Письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-03-06/1/19798, от 07.04.2016 № 03-07-11/19709).
Если получение неосновательного обогащения никак не связано с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, то такие суммы не облагаются НДС (Письма Минфина России от 28.10.2013 № 03-07-11/45656, от 25.10.2013 № 03-07-11/45200, Определение ВС РФ от 09.03.2016 № 305-КГ15-18119, Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2012 № 09АП-25229/2012 по делу № А40-30908/12-107-147 (Постановлением ФАС МО от 07.02.2013 по делу № А40-30908/12-107-147 оставлено в силе)).

Так, ошибочно поступившие на счет организации денежные средства от третьего лица в отсутствие заключенной сделки являются неосновательным обогащением, подлежащим возврату, и, соответственно, НДС такие суммы не облагаются.

Таким образом, полученные организацией на расчетный счет денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом, в налоговую базу по НДС не включаются, так как не являются денежными средствами, связанными с оплатой реализуемых этой организацией товаров (работ, услуг).


Ответ предоставлен на основе документов из системы КонсультантПлюс:

  • Статья: Ситуации, когда забывают начислять НДС (Стародубцева И.В.) («НДС: проблемы и решения», 2018, № 5);
  • Статья: Когда необходимо исчислить НДС с неосновательного обогащения? (Сурков А.А.) («НДС: проблемы и решения», 2016, № 10);
  • Консультация в форме «вопрос-ответ»: …Контрагент ошибочно перечислил на расчетный счет организации денежные средства. Организация сможет вернуть их только в следующем налоговом периоде. Нужно ли начислять НДС к уплате в бюджет с ошибочного платежа, то есть является ли для организации ошибочное поступление денежных средств авансом — налоговой базой для исчисления НДС? (Консультация эксперта, Минфин России, 2011);
  • Консультация в форме «корреспонденция счетов»: …Как отразить в учете организации, учитывающей доходы и расходы для целей налогообложения прибыли кассовым методом, ошибочное зачисление на расчетный счет организации денежных средств от контрагента и их возврат?.. (Консультация эксперта, 2010).
Ещё материалы по теме