Вопрос:

При расчете налога на прибыль на какую дату учесть суммы страховых взносов на ОПС и ОМС, начисленные в период применения УСН, но уплаченные уже после перехода на ОСН?

Ответ:

Зарплату работникам, а также страховые взносы на ОПС, ОМС, на ВНиМ и на травматизм, которые вы начислили в период применения УСН, а выплатили (уплатили) уже после перехода на ОСН, вы вправе учесть при расчете налога на прибыль на одну из следующих дат:

• на дату реализации готовой продукции — если такие затраты должны быть учтены в составе прямых расходов, которые формируют стоимость продукции;

• на 1 января года, с которого вы начали применять ОСН, — если эти расходы относятся к косвенным или внереализационным расходам.

Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 26.05.2025.

• Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН

• Пункт 1 ст. 272, п. п. 1, 2 ст. 318, ст. 320, пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ

• Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-11-06/2/26921 "Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде страховых взносов, начисленных в период применения УСН ("доходы") и уплаченных после перехода на ОСН"

• Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-11-06/2/66188 "Об учете при исчислении налога на прибыль сумм страховых взносов, начисленных в период применения УСН ("доходы") и оплаченных организацией после перехода с УСН на ОСН"

Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач.