Вопрос:
Поступил уведомление-запрос на работника о том, что с 08.09.2021 он признан банкротом. Нужно ли удерживать НДФЛ с заработной платы сотрудника-банкрота?Ответ:
Налоговый кодекс освобождает от НДФЛ доходы должника, полученные в виде суммы задолженности перед кредиторами, от уплаты которой он освобождается в рамках дела о его банкротстве, а также доходы от продажи имущества в случае признания его банкротом и введения процедуры реализации его имущества (п. п. 62, 63 ст. 217 НК РФ).
При этом НК РФ не содержит специальных норм, регулирующих порядок удержания и перечисления налога на доходы физических лиц налоговым агентом при процедуре банкротства налогоплательщика, являющегося физическим лицом. Официальная позиция Минфина по данному вопросу приведена в Письме от 13.10.2016 № 03-04-06/59816, Письме от 29.05.2017 № 03-04-06/32941)
Согласно п. 1 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации ее долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей.
По мнению Минфина, на налоговые обязательства, возникшие у налогоплательщика после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, мораторий, предусмотренный Федеральным законом № 127-ФЗ, не распространяется. Соответственно, в отношении налоговых обязательств, возникших у налогоплательщика после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, организация — налоговый агент обязана исполнять свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению сумм налога в бюджет в общем порядке.
Таким образом, с учетом официальной позиции Минфина можно сделать вывод, что при выплате организацией заработной платы физическому лицу после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом организация обязана исполнять свои обязанности налогового агента в установленном Налоговым кодексом порядке.
Ответ подготовил эксперт «Альвенты» Наталья Лукьяненко с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 09.11.2021.
Полезные документы:
- {Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате зарплаты после признания обоснованным заявления о признании гражданина банкротом. (Письмо Минфина России от 29.05.2017 № 03-04-06/32941) {КонсультантПлюс}};
- Статья: Особенности исчисления НДФЛ с доходов работника-банкрота (Тарасова Е.А.) ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, № 2) {КонсультантПлюс};
- {Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 № 48 "О некоторых вопросах, связанных с особенностями формирования и распределения конкурсной массы в делах о банкротстве граждан" {КонсультантПлюс}};
- {Вопрос: Вправе ли работодатель выплатить наличными заработную плату работнику, который решением суда был признан банкротом и в отношении которого введена процедура реализации имущества гражданина? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}}.
Подобрать комплект КонсультантПлюс вы можете на нашем сайте.