Вопрос:

Если ЗП не делить на оклад и РК и удерживать НДФЛ со всей суммы выплат ФЛ, как раньше, то что может быть? Штраф? Но НДФЛ мы переплатим, это же хорошо для бюджета.

Ответ:

Для работников Крайнего Севера и приравненных местностей, а также других районов с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями предусмотрены две ставки НДФЛ — 13% и 15% (13% — к части суммы таких выплат за год, не превышающей 5 млн руб., и 15% — к части, превышающей ее). Применяется шкала не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате за работу в данных районах (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ).

Поэтому работодателям работников, на заработную плату которых начисляется районный коэффициент, необходимо:

• считать отдельно зарплату (оклад) и для исчисления НДФЛ с этой базы применять пять ставок в зависимости от размера дохода за год;

• считать отдельно часть зарплаты, исчисленную исходя из районного коэффициента/процентной надбавки. По этой базе ставка 13% для НДФЛ будет сохраняться, пока эта часть дохода за 2025 г. Не превысит 5 000 000 руб.

Поскольку на территории Новосибирской области установлен районный коэффициент (Постановление администрации Новосибирской области от 20.11.1995 N 474), изменения, которые были введены в Налоговый кодекс с 01.01.2025 года (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ), распространяются на налоговых агентов (работодателей), выплачивающих доходы работникам, которые трудятся на территории Новосибирской области.

Налоговые агенты по НДФЛ должны подавать уведомления об исчисленных суммах налога. Это необходимо для правильного распределения средств, образующих сальдо единого налогового счета. В уведомлении указывается, в частности, КБК.

Для сумм НДФЛ, исчисленных по отдельным базам, установлены разные КБК.

В частности, для НДФЛ с части доходов, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам, используются:

КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 — для суммы налога, не превышающей 650 тыс. Руб., относящейся к части налоговой базы не более 5 млн руб. В год;

КБК 182 1 01 02230 01 1000 110 — для суммы налога, превышающей 650 тыс. Руб., относящейся к части налоговой базы свыше 5 млн руб. В год.

Привлечь налогового агента к ответственности могут либо за грубое нарушение правил учета, которое привело к недоимке, — по п. 3 ст. 120 НК РФ, либо за неуплату налога — по ст. 123 НК РФ.

В рассматриваемом случае недоимка не образуется. По нашему мнению, неверно указанный в уведомлении КБК не образует состава налогового правонарушения.

Однако если к сумме районного коэффициента применена, например, ставка налога 15% вместо 13%, образуется излишне удержанный НДФЛ, что приводит к недоплате заработной платы, а это нарушение трудового законодательства.

За невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы и других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений (если указанные действия не содержат уголовно наказуемого деяния), предусмотрена ответственность по ч. 6 ст. 5.27 коап РФ в виде предупреждения или штрафа в размере:

• от 10 000 до 20 000 руб. — для должностных лиц;

• от 1000 до 5000 руб. — для индивидуальных предпринимателей;

• от 30 000 до 50 000 руб. — для юридических лиц.

Таким образом, если налоговый агент (работодатель) не будет делить заработную плату на оклад и РК, а будет удерживать НДФЛ со всей суммы выплат ФЛ, как раньше, это может привести к ответственности за нарушение трудового законодательства, связанного с неполной выплатой заработной платы.

Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 21.05.2025.

• Готовое решение: Какие КБК установлены для налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов по ним (консультантплюс, 2025) {консультантплюс}

• Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП (консультантплюс, 2025) {консультантплюс}

• ст. 5.27 коап РФ {консультантплюс}

Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач.