Вопрос:

Если организация перечисляет оплату индивидуальному предпринимателю за услуги, но в ЕГРИП этого предпринимателя не указан соответствующий этой услуге ОКВЭД, нужно ли организации быть налоговым агентом и удерживать сумму НДФЛ с такой выплаты?  ИП применяет УСН.

*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край

Ответ:

Поскольку ИП должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ в бюджет с доходов от предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 227 НК РФ), заказчик не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплат по гражданско-правовому договору зарегистрированному в качестве ИП лицу.

Спорной в части признания заказчика налоговым агентом по НДФЛ является ситуация, когда предприниматель осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации в ЕГРИП.

К примеру, в Письмах от 12.01.2022 N 03-04-06/824 и от 22.11.2017 N 03-04-06/77155 чиновники Минфина высказали мнение, что полученные по гражданско-правовому договору доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью ИП, указанной в ЕГРИП, выплачиваемые ему заказчиком, подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты в общеустановленном порядке. То есть организация в подобной ситуации является налоговым агентом и независимо от статуса физического лица обязана (в силу п. 1 ст. 226 НК РФ) исчислить, удержать у предпринимателя и перечислить в бюджет сумму налога.

Согласно этой позиции, кроме НДФЛ, в этом случае на организацию ложится обязанность по уплате страховых взносов, как при выплатах физлицу по гражданско-правовому договору. 

Противоположная позиция изложена в Письмах Минфина России от 09.10.2019 N 03-04-07/77527 и ФНС России от 22.02.2019 N БС-4-11/3122@. Суть ее такова. Единственный и достаточный критерий, законодательно обязующий гражданина, имеющего статус ИП, самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с полученных от оказанных услуг доходов, — это получение дохода от предпринимательской деятельности. Несвоевременное сообщение сведений о видах осуществляемой предпринимательской деятельности в ЕГРИП не может служить основанием для иной квалификации деятельности, которая по смыслу п. 1 ст. 2 ГК РФ является предпринимательской. Иначе говоря, если ИП ведет деятельность, которая не отражена им в ЕГРИП, это не значит, что она не является предпринимательской. Поэтому если физическое лицо при заключении с организацией гражданско-правового договора отмечает в нем, что оно действует в качестве ИП, то в отношении доходов, полученных предпринимателем от такой деятельности, обязанностей налогового агента по НДФЛ у организации-заказчика не возникает.

Учитывая противоречивые разъяснения чиновников, считаем, что есть риск: при споре налоговая инспекция может попытаться доказать, что деятельность, для которой нет кода в ЕГРИП, на самом деле не является предпринимательской в данном случае. В такой ситуации организации, вероятно, придётся отстаивать свою позицию в суде, доказывая реальный предпринимательский характер сделки. Есть судебный акт с выводом о том, что у организации, которая выплачивает доход ИП, не возникает обязанностей налогового агента (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.06.2026 N Ф09-1701/26 по делу N А76-12579/2025). Суд пришел к выводу о том, что у организации, которая выплачивает доход ИП, не возникает обязанности исчислять и удерживать суммы НДФЛ в качестве налогового агента независимо от кодов ОКВЭД, содержащихся в ЕГРИП в отношении такого ИП.

Но до суда доводить рискованно — это время, расходы и неопределённость.

Таким образом, самый безопасный вариант — попросить ИП добавить нужный ОКВЭД в ЕГРИП. Это делается через подачу формы Р24001 в налоговую, госпошлина не взимается. Срок внесения — 5 рабочих дней. После этого вопрос снимается полностью. 

Если добавлять ОКВЭД нельзя или некогда, рекомендуем оформить договор так, чтобы из него явно следовало, что исполнитель — ИП (укажите ОГРНИП, реквизиты свидетельства о регистрации). В назначении платежа в платёжном поручении делайте ссылку на договор и акт выполненных работ, не конкретизируя вид услуги слишком детально.

• {Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам. Является ли налоговым агентом по НДФЛ организация, выплачивающая доход ИП по ГПД (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}}

Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач.