Вопрос:

Мы поставщик товаров, производим взаимозачет с покупателем по нескольким договорам, проблема в разных ставках НДС (договора 25 г. по ставке 20%, 26 г. — 22%). Как верно отразить НДС по такому взаимозачет у покупателя и поставщика?

Уточнение: организации коммерческие, ОСНО.

*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край

Ответ:

В связи с изменением ставки НДС необходимо учитывать следующее.

Отгрузка до 01.01.2026 — НДС начисляют по ставке 20%, даже если оплата поступит в 2026 г. (Письмо ФНС от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).

Отгрузка с 01.01.2026 — при реализации товаров (работ, услуг) НДС начисляют по ставке 22%, даже если оплата полностью получена в 2025 г. При получении авансов в 2026 г. налог считают по ставке 22/122 (ст. 164 НК РФ).

НДС, исчисленный в 2025 г. с аванса за поставки 2026 г., продавец принимает к вычету в полной сумме на дату отгрузки. Покупатель полностью восстанавливает вычет НДС с такого аванса (Письмо ФНС от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).

Если взаимозачетом погашен долг за уже отгруженные товары (работы, услуги), то на НДС это не повлияет.

Продавец уже начислил НДС в момент отгрузки (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Поэтому не важно, была ли оплата от покупателя и в какой форме: деньгами или взаимозачетом.

Покупатель уже мог принять этот НДС к вычету, если были выполнены условия для него (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Применение вычета не зависит от того, была ли оплата и в какой форме.

Если взаимозачетом погашен долг по авансу за товары (работы, услуги), то НДС нужно начислять и принимать к вычету так же, как если бы аванс был перечислен деньгами.

Взаимозачет тоже считается оплатой, как и перечисление денег (п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

Поэтому на дату взаимозачета продавец начисляет НДС с аванса и в течение пяти календарных дней выставляет авансовый счет-фактуру (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ).

Покупатель может принять этот НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Взаимозачет обязательств, которые облагаются по разным ставкам НДС, проводится как обычно. Ставка НДС на порядок взаимозачета никак не влияет.

НДС — косвенный налог, который продавец предъявляет дополнительно к цене товара (работы, услуги). Следовательно, при взаимозачете учитывается размер задолженности перед контрагентом за товары (работы, услуги), включая НДС, который к ней относится.

Например, организация «Альфа» должна организации «Бета» 120 000 руб. (в т.ч. НДС по ставке 20% — 20 000 руб.) за поставку товаров в 2025 году и 244 000 руб. (в т.ч. НДС по ставке 22% — 44 000 руб.) за поставку товаров в 2026 году.

Итого долг организации «Альфа» перед организацией «Бета» составляет 364 000 руб. (в т.ч. НДС — 64 000 руб.)

В свою очередь компания «Бета» должна организации «Альфа» за услуги, оказанные в 2025 году, 120 000 руб. (в т.ч. НДС по ставке 20% — 20 000 руб.) и за услуги, оказанные в 2026 году, 122 000 руб. (в т.ч. НДС по ставке 22% — 22 000 руб.).

Итого долг организации «Бета» перед организацией «Альфа» составляет 242 000 руб. (в т.ч. НДС — 42 000 руб.)

После проведения взаимозачета задолженность организации «Бета» перед предприятием «Альфа» погашена в полном объеме. А организация «Альфа» осталась должна компании «Бета» 122 000 руб. (364 000 руб. — 242 000 руб.), в т.ч. НДС — 22 000 руб. (64 000 — 42 000).

• Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г. (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}

• Готовое решение: Как учитывать зачет взаимных требований (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}

Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач.