Вопрос:
Имеет ли право ИФНС требовать увеличить фонд оплаты труда, если средняя зарплата в компании, как заявляет налоговая, меньше средней зарплаты по соответствующему виду деятельности? Зарплата сотрудников компании не ниже МРОТ.
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край
Ответ:
В ТК нет требования платить работникам заработную плату в размере не меньше среднеотраслевой зарплаты в конкретном регионе. Тем не менее, если средняя сумма выплат по работнику меньше средней зарплаты в субъекте РФ, инспекция запросит пояснения.
При этом понятие «среднеотраслевой уровень зарплаты» используется для статистических данных и ни трудовым, ни налоговым законодательством не предусмотрено.
Законодательство также предусматривает ответственность только за выплату заработной платы ниже установленного уровня МРОТ (ч. 6 ст. 5.27. КоАП РФ). Какой-либо ответственности за выплату зарплаты ниже среднеотраслевого уровня не предусмотрено.
Таким образом, в законе присутствует только понятие об обязательном соответствии заработной платы уровню МРОТ — федеральному и региональному, никакого требования о соответствии дохода сотрудников среднеотраслевому уровню нет.
Следовательно, налоговый орган не вправе требовать обязательного соответствия или повышения заработной платы до среднеотраслевого уровня.
Однако на практике инспекторы сначала попросят вас пояснить причины низкой среднемесячной зарплаты. Рекомендуем сделать это. Если в пояснениях вы укажете на объективные причины, то, возможно, избежите дальнейших неблагоприятных последствий.
В противном случае вас могут включить в план выездных проверок (п. 5 Общедоступных критериев оценки рисков).
Необходимо учесть, что заработная плата ниже среднеотраслевого уровня не является подтверждением выплаты серой заработной платы. В случае спора суд также может прийти к выводу, что свидетельские показания работников не подтверждают выводы о занижении работодателем налогов (Постановление ФАС Московского округа N КА-А40/5347-10). Таким образом, налоговый орган не вправе доначислить НДФЛ и страховые взносы только по факту выплаты заработной платы ниже среднеотраслевого уровня.
Судебной практики по оспариванию именно требования об увеличении фонда оплаты труда найти не удалось, найдено лишь упоминание о том, что налоговая может рекомендовать увеличить ФОТ (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.06.2024 N 15АП-3843/2024 по делу N А32-63733/2022).
В пояснениях для налоговой нужно показать, что вы не нарушаете требование трудового законодательства, по которому зарплата работника за месяц не может быть ниже установленного размера МРОТ. Если вы выплачивали зарплату ниже МРОТ по причине неполной отработки рабочего времени, укажите в пояснениях, что в пересчете на режим полного рабочего времени зарплата составляет не меньше МРОТ.
Причинами выплаты зарплаты ниже среднеотраслевого уровня могут быть, помимо работы в режиме неполного рабочего времени, например, отсутствие заказов, сезонность производства, отпуска работников за свой счет и т.д. К пояснениям о низкой зарплате приложите подтверждающие документы, например: копии трудовых договоров, штатное расписание, положение об оплате труда, заявления и приказы об отпусках. Если в будущем вы планируете повысить зарплату работников, также проинформируйте об этом в пояснениях.
Полезные документы:
Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач.
Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
Подобрать комплект
Присоединяйтесь к нам в телеграм-канале*
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край.
