Статья размещена в газете «Первая полоса» № 6 (155), июль 2023

С развитием малого предпринимательства в России количество зарегистрированных предпринимателей растет год от года. По данным реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, за последние 5 лет число предпринимателей увеличилось на 464 тысяч, а количество юридических лиц, наоборот, показало отрицательную динамику и снизилось на 512 тысяч. Сам процесс регистрации упрощается, а многие банки предоставляют такую услугу бесплатно. Но прежде, чем влиться в стройные ряды предпринимателей, необходимо определиться со многими факторами, влияющими на успешное ведение бизнеса, и выбрать режим налогообложения, который подойдет именно вашей компании.

В Российской Федерации предусмотрены следующие системы налогообложения, доступные для ИП, а именно:

1. Налог на профессиональный доход.

2. Автоматическая упрощенная система налогообложения.

3. Патентная система налогообложения.

4. Упрощенная система налогообложения «Доходы».

5. Упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы».

6. Единый сельскохозяйственный налог.

7. Основная система налогообложения.

В данном списке системы находятся в порядке от самой простой к самой сложной для практического применения индивидуальными предпринимателями.

Как выбрать систему налогообложения

При выборе системы налогообложения следует руководствоваться следующими критериями:

1. Сфера и вид деятельности (услуги, розничная или оптовая торговля, производственная или сельскохозяйственная деятельность).

2. Масштаб бизнеса, выраженный в цифрах планируемого годового дохода.

3. Планируемый объем издержек.

4. Количество сотрудников.

5. Наличие или отсутствие планов работать с крупными покупателями или заказчиками, которые заинтересованы получать вычеты по НДС.

6. Уровень приемлемой налоговой нагрузки.

7. Сложность ведения учета и сдачи отчетности в контролирующие органы.

8. Использование контрольно-кассовой техники.

Индивидуальным предпринимателям важно знать все нюансы систем налогообложения и следить за изменениями законодательства. В этом помогут следующие источники:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

3. Электронные сервисы для предпринимателей.

Таблица 1. Системы налогообложения

Все критерии выбора системы налогообложения я оформила в виде таблицы, которая поможет вам в работе. Таблицу можно скачать по ссылке ТУТ.

Зная ключевые характеристики бизнеса, таблицу можно использовать как навигатор по системам налогообложения. Например, если планируемый доход составит не более 60 млн руб., а количество сотрудников не превысит 100 человек, тогда для выбора системы налогообложения можно двигаться в левую сторону таблицы, начиная с колонки «Упрощенная система налогообложения «Доходы». Если же у вас планы более серьезные, а уровень доходов составит от 200 млн руб., тогда смело двигаемся вправо, также начиная с колонки «Упрощенная система налогообложения «Доходы».

* Сроки и цифры в таблице являются актуальными на момент написания материала.

Пример выбора системы налогообложения

Рассмотрим на примере, какие системы налогообложения подходят индивидуальному предпринимателю, который планирует оказывать услуги по перевозке грузов самостоятельно, не привлекая помощников, а уровень его дохода не превысит 2,4 млн руб. в год.

Налог на профессиональный доход

Наиболее подходящим налоговым режимом будет НПД, который позволит не платить фиксированные страховые взносы за себя и взнос в размере 1% с превышения выручки 300 тыс. руб. Максимальная налоговая нагрузка составит 134 тыс. руб. в год. При условии, что услуги будут оказываться только организациям и ИП, а в случае оказания услуг только физическим лицам — 86 тыс. руб. К плюсам также можно отнести то, что у самозанятого ИП есть возможность работать с другими ИП и организациями, заключать договоры, работать в области госзакупок по 44-ФЗ, привлекать субподрядчиков и не применять ККТ. Расчет налога осуществляется в автоматическом режиме, в приложении «Мой налог». Отчетность в контролирующие органы отсутствует.

Автоматическая упрощенная система налогообложения

Если предприниматель зарегистрирован в регионе, где проходит налоговый эксперимент по внедрению АУСН (Автоматическая упрощенная система налогообложения), а именно в Москве, Московской области, Калужской области или Республике Татарстан, можно применить такую систему с перспективой роста доходов, расширения парка автомобилей и количества сотрудников в команде. Важно быть зарегистрированным индивидуальным предпринимателем в регионах, где проводится эксперимент, а свою деятельность вести можно и в других регионах. Расчетные счета должны быть открыты в уполномоченных банках.

Эксперимент с использованием режима АУСН продлится до 31 декабря 2027 года. Использование данного режима хорошо тем, что позволяет не платить фиксированные страховые взносы и взнос в размере 1% с превышения выручки 300 тыс. руб. Позволяет нанимать на работу до 5 человек (нерезидентов нельзя принимать), при этом не платить страховые взносы с заработной платы сотрудников, кроме взносов на травматизм в фиксированном размере — 2217 руб. Отчетность в контролирующие органы отсутствует, кроме отчетности в Соцфонд РФ по форме ЕФС-1. Лимит доходов составляет уже 60 млн руб. Размер лимита не индексируется на коэффициент-дефлятор и остается величиной неизменной. Сумму налога можно уменьшить на сумму торгового сбора. Перечень расходов не закрытый. Расчет налога производится в автоматическом режиме. Однако ставки налога на АУСН несколько выше, чем на упрощенной системе. Есть и еще некоторые ограничения, которые приведены в таблице.

Патентная система

Патентная система также может подойти нашему предпринимателю. Ограничением для работы на патенте будут выступать следующие показатели: лимит доходов 60 млн руб., количество машин в парке для грузовых перевозок более 20, а также количество сотрудников более 15. Стоимость патента будет рассчитана налоговой. Региональные особенности можно отнести как к плюсам, так и к минусам данной системы. Из плюсов: в регионе может быть невысокий уровень потенциального дохода, а к минусам мы можем отнести количественный показатель той самой базовой доходности, например количество машин. В общем случае это ограничение 20 единиц, в регионе может быть установлен порог 15 единиц. Предприниматель может совмещать патентную систему с упрощенной системой налогообложения, но важно помнить, что доход для целей лимита посчитают общий. Фиксированные страховые взносы и взнос в размере 1% с превышения выручки 300 тыс. руб. ИП на патенте оплачивает, но их можно принять в зачет стоимости патента.

Упрощенная система «Доходы»

Самая распространенная система налогообложения для ИП — это упрощенная система «Доходы». По статистике, ее используют более 70% индивидуальных предпринимателей. Лимит доходов составляет 251,4 млн руб., он ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. Сотрудников можно принять на работу до 130 человек. Перечь расходов не закрытый. Расходы ИП никого не интересуют, в том числе и ИФНС. Расчет налога производится самостоятельно, ставки регулируются региональным законодательством. Бухгалтерский учет вести не требуется, набор отчетности в контролирующие органы — стандартный.

Упрощенная система «Доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы» подойдет прежде всего тем предпринимателям, у которых планируемый объем издержек составляет более 65% от доходов. Из минусов можно отметить повышенный интерес налоговых органов к расходам ИП, перечень которых является закрытым.

ВАЖНО! При регистрации ИП, если вы хотите работать по упрощенной системе налогообложения, обязательно нужно подать заявление о переходе на эту систему. По умолчанию в настройках предусмотрена система налогообложения.

Общая система налогообложения

Основной режим налогообложения или общая система для предпринимателей интересна тем, что деятельность можно осуществлять любую, нет ограничений по лимиту доходов и количеству сотрудников, но фиксированные взносы за себя заплатить все-таки придется. При расчете налога на доход от предпринимательской деятельности и подаче декларации 3-НДФЛ по итогам года применяются имущественный и социальный вычеты, также как и у физических лиц, которые купили, например, квартиру для личного пользования, или прошли обучение, или осуществляли медицинские расходы. Объем налоговой отчетности в этой системе значительно больше, чем у всех остальных режимов. Она позволяет работать с крупными покупателями и заказчиками, так как налог на добавленную стоимость по ставкам 0%, 10%, 20% рассчитывается и уплачивается в бюджет при реализации товаров, работ и услуг. Однако при использовании общей системы не обойтись без помощи профессионального бухгалтера или финансовой службы. Для начинающих ИП такой режим не подойдет.

Подводя итог, порекомендую со всей тщательностью проработать вопрос выбора системы налогообложения. От этого зависит налоговая нагрузка для бизнеса, понимание состава отчетности и уровня контроля со стороны проверяющих органов, финансовые затраты на ведение учета. Никто, конечно, не отменяет возможности перехода от одной системы налогообложения к другой. Но это будет сопряжено с определенными трудностями, и лучше изначально иметь возможность сосредоточиться на развитии бизнеса.

Николаева Ольга Владимировна  Главный бухгалтер ООО «Торговый дом «Тагаз»

Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач. 

*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Томская область, Красноярский край.