Статья размещена в газете «Первая полоса» № 5 (187), июнь 2026

Налоговые каникулы — это мера государственной поддержки малого предпринимательства, при которой индивидуальные предприниматели при соблюдении определенных условий вправе применять налоговую ставку 0% по налогу при УСН или ПСН. Фактически это означает полное освобождение от уплаты налога на спецрежиме.

Налоговые каникулы вводятся законами субъектов Российской Федерации (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ) и действуют только до 31 декабря 2026 года включительно (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Важно: каникулы освобождают только от налога при УСН. Все остальные налоги и страховые взносы предприниматель платит в обычном порядке.

Системы налогообложения: как выбрать подходящий режим

Индивидуальный предприниматель может применять одну из нескольких систем налогообложения. По умолчанию действует общая система (ОСН) с уплатой НДФЛ. По выбору и при соблюдении определенных условий можно перейти на специальный налоговый режим.

*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край

*ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождение от налога предусмотрено с 1 января 2026 г. для лиц, чьи доходы за 2025 г. не превышают 20 млн руб. В 2027 г. будут освобождены от НДС те, чьи доходы в 2026 г. были в пределах 15 млн руб.

ИП, на которых освобождение не распространяется, могут исчислять НДС по пониженной ставке (5 или 7%), пока их доход за текущий год не превысит предельную величину для применения соответствующей ставки. В 2026 г. с учетом индексации предельная величина дохода для применения ставки 5% — 272,5 млн руб., для ставки 7% — 490,5 млн руб.

При применении ставок 5 или 7% нельзя принять к вычету «входной» или «ввозной» НДС.

Выбрать подходящий режим в зависимости от доходов и численности работников можно с помощью сервиса ФНС России.

Налоговые каникулы на УСН: главные изменения 2026 года

С 1 января 2026 года правила налоговых каникул для ИП на УСН существенно изменились в лучшую сторону.

Что изменилось:

Самый важный вывод 2026 года

Условие о 70% дохода от льготного вида деятельности больше не действует.

Теперь ИП на налоговых каникулах может получать доходы из любых источников — льгота сохраняется. Единственное ограничение — общий лимит доходов для УСН (490,5 миллионов рублей в 2026 году).

Что это значит на практике:

• раньше ИП должен был следить, чтобы «льготный» доход составлял не менее 70% от всех поступлений;

• если ИП зарегистрировался, получил право на каникулы по производственной деятельности, но при этом сдает помещение в аренду, раньше арендный доход мог «испортить» льготу, теперь — нет.

Условия применения налоговых каникул на УСН

Чтобы применять налоговые каникулы на УСН в 2026 году, необходимо соблюсти следующие условия (п. 4 ст. 346.20 НК РФ):

1. Впервые зарегистрированный ИП

Вы зарегистрированы в качестве ИП после введения закона о налоговых каникулах в вашем регионе:

Если вы ранее уже были ИП, закрылись и открылись снова — каникулы, как правило, не положены.

В 2026 году каникулы могут применять ИП, зарегистрированные в 2025 и 2026 годах.

2. Вид деятельности — в федеральном перечне

Ваш вид деятельности входит в перечень, утвержденный Правительством РФ. Регионы лишь выбирают конкретные ОКВЭД из этого федерального списка.

3. Соблюдение лимитов УСН

Доходы — не больше 490,5 миллионов рублей в год.

Численность работников — не больше 130 человек.

Что больше не нужно проверять:

Доля дохода от льготного вида деятельности (было 70%) — отменено.

Перерыв в деятельности — не имеет значения.

Внимание: регионы могут устанавливать дополнительные условия (например, ограничение по численности работников). Перед применением каникул проверьте свой региональный закон.

5. Сколько длятся налоговые каникулы

Для ИП на УСН — календарный год.

Каникулы действуют:

на остаток года, в котором вы зарегистрировались;

на следующий полный календарный год.

6. Как применять налоговые каникулы: пошаговая инструкция

Никакой специальной процедуры нет. Уведомлять налоговую инспекцию о начале применения каникул не нужно. Единственное, за чем надо следить, — это выполнение всех условий.

Пошаговая инструкция:

Шаг 1. Убедитесь, что ваш регион ввел налоговые каникулы и ваш вид деятельности подпадает под льготу.

Шаг 2. Зарегистрируйтесь как ИП (если еще не зарегистрированы).

Шаг 3. Подайте уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1).

Шаг 4. Работайте в обычном режиме, авансовые платежи по УСН не платите.

Шаг 5. По итогам года сдайте декларацию по УСН, где в поле налоговой ставки укажите «0%» (п. 40 Порядка заполнения декларации по УСН).

Если вы уже заплатили налог

Если вы оплатили налог при УСН, а потом узнали о налоговых каникулах, и на вас они распространяются — вы можете подать заявление о возврате излишне уплаченного налога. В сопроводительной записке поясните, что имеете право на ставку 0%.

7. Ставки УСН и пониженные ставки в 2026 году

Пониженные ставки в 2026 году

С 2026 года субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки для любых плательщиков на УСН (ст. 346.20 НК РФ, Распоряжение Правительства, Письмо Минфина от 23.01.2026 № 03-11-09/4303).

Ставка 0% (налоговые каникулы)

Ставку 0% регионы могут вводить только для ИП на УСН (и это и есть налоговые каникулы, которым посвящена настоящая статья).

Узнать ставки в вашем регионе можно на сайте ФНС России!

8. Что остается платить даже при ставке 0%

Налоговые каникулы освобождают только от налога при УСН. Все остальные налоги и взносы платятся в обычном порядке.

УСН освобождает (ст. 346.11 НК РФ):

• от налога на прибыль;

• от налога на имущество со среднегодовой стоимости.

УСН не освобождает от:

• налога на имущество с кадастровой стоимости;

• транспортного налога;

• земельного налога;

• НДФЛ и страховых взносов за работников (если они есть);

• НДС (при определенных условиях — см. раздел 9).

9. НДС для ИП на УСН в 2026 году: освобождение и исключения

Общее правило:

УСН освобождает от НДС при доходах до 20 миллионов рублей в год (ст. 145 НК РФ).

Когда упрощенец с доходами до 20 миллионов рублей в год все равно платит НДС:

Можно платить НДС по пониженным ставкам (5% или 7%).

Важно: ИП на ПСН, АУСН и НПД не платят НДС.

10. Страховые взносы: за себя и за работников

Взносы ИП за себя (на любом режиме)

Пониженные тарифы страховых взносов

Пониженные тарифы могут применять только упрощенцы с кодами ОКВЭД из Перечней Правительства. Остальные платят взносы по общему тарифу.

Отчетность для ИП без работников

ИП без работников не сдает:

• 6-НДФЛ;

• РСВ;

• персонифицированные сведения;

• ЕФС-1.

Отчетность для ИП с работниками

ИП с работниками (кроме ИП на АУСН) сдает ежеквартально:

• 6-НДФЛ;

• РСВ;

• раздел 2 ЕФС-1;

• а за первый и второй месяц квартала — персонифицированные сведения.

Порядок уплаты

ИП перечисляет налоги и взносы платежкой на Единый налоговый платеж (ЕНП). Статус плательщика — 01. Отдельные платежки оформляют только по взносам на травматизм.

11. Налоговый учет и КУДиР при каникулах

Кассовый метод

Налоговый учет при УСН ведется кассовым методом: доходы и расходы учитываются в момент оплаты.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

Важные правила:

КУДиР ведется обязательно.

Сдавать книгу в налоговую не надо — ее представляют только по требованию инспекции.

Даже при ставке 0% КУДиР ведется в обычном порядке.

Налог и авансовые платежи

Налог и авансовые платежи при УСН ежеквартально перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой аванса подают уведомление.

Декларацию сдают по итогам года:

• Для объекта «доходы» — декларация по УСН (доходы)

• Для объекта «доходы минус расходы» — декларация по УСН (доходы минус расходы)

12. Кассовая дисциплина для ИП на каникулах

Бухгалтерский учет

ИП не обязан вести бухгалтерский учет, составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность (Письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-11-10/71228).

Кассовые операции

Единственное требование к ИП — соблюдать лимит расчетов наличными с организациями и другими предпринимателями: 100 000 руб. по одному договору.

Принимать наличные от физических лиц или платить им можно без ограничений по сумме.

Что ИП не обязан делать:

• вести кассовую книгу;

• оформлять ПКО и РКО;

• устанавливать лимит остатка кассы.

На что ИП может расходовать наличные:

• на личные нужды, оплату товаров и услуг, выплату зарплаты (п. 1 Указания № 5348-У, п. 2, 4.1 Указания № 3210-У).

Штраф за несоблюдение лимита расчета наличными (более 100 000 руб. по одному договору) для ИП составляет 4 000 — 5 000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Смена адреса прописки: как не попасть в ловушку

По закону: ИП не уведомляет госорганы о смене адреса прописки. Налоговая должна получить сведения из МВД самостоятельно, внести изменения в ЕГРИП и направить информацию в СФР и статистику (ст. 84 НК РФ, ст. 5 Закона № 129-ФЗ, п. 9 Правил предоставления информации).

Важное практическое примечание:

На практике данные из МВД в налоговую поступают не всегда своевременно. Возможны задержки в несколько месяцев. В это время в ЕГРИП будет значиться старый адрес, что может привести к проблемам:

• корреспонденция от ФНС будет уходить по старому адресу;

• при проверках могут возникнуть вопросы о месте нахождения ИП;

• возможны сложности с получением патента или уведомлений.

Что делать на практике (рекомендация):

Я рекомендую дополнительно самостоятельно проинформировать налоговую об изменении адреса регистрации. Для этого:

• Зайдите в Личный кабинет налогоплательщика — ИП на официальном сайте ФНС России (nalog.ru).

• В разделе «Обращения» или через сервис «Подать заявление» направьте информацию об изменении адреса регистрации.

• Приложите к заявлению скан-копию паспорта (1-2 страница с фотографией и страница с новой регистрацией).

• Это займет 5–10 минут, но избавит от рисков, связанных с несвоевременным обменом данными между МВД и ФНС.

Также рекомендуется после смены адреса периодически проверять актуальность сведений в ЕГРИП через тот же Личный кабинет или сервис «Риски бизнеса» на сайте ФНС.

13. Бухгалтерские проводки при УСН

Для тех, кто ведет бухгалтерский учет (например, ИП на УСН), применяются следующие проводки по начислению налога и авансовых платежей при УСН:

Для ИП на каникулах: если налог равен 0, формально проводки не формируются, но учетная политика должна отражать применение нулевой ставки.

14. Учетная политика: как зафиксировать льготы

Все льготы по ведению учета, которыми вы пользуетесь, необходимо указать в учетной политике.

В учетной политике для ИП на УСН с налоговыми каникулами рекомендуется отразить:

Применение УСН с объектом налогообложения (выбранным).

Налоговую ставку 0% в период каникул со ссылкой на региональный закон.

Порядок ведения КУДиР

Порядок уплаты авансовых платежей (с учетом нулевой ставки).

Составить учетную политику вам поможет конструктор учетной политики.

16. Резюме: кому выгодны налоговые каникулы в 2026 году?

Выгодно применять каникулы, если:

• вы впервые регистрируете ИП в 2025–2026 годах;

• ваш вид деятельности есть в федеральном перечне (производство, соцсфера, наука, бытовые услуги);

• вы хотите минимальной бюрократии (отмена требования 70% дохода сделала каникулы доступными практически для любого начинающего предпринимателя).

Не выгодно или рискованно:

• Если вы уже были ИП раньше (каникулы не положены).

• Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн руб. — придется платить НДС, что может съесть экономию от каникул.

Главный совет автора:

Если вы открываете ИП в 2026 году — смело выбирайте УСН «доходы» со ставкой 0%, если ваш регион ввел каникулы. Это самый простой, предсказуемый и выгодный вариант. Отмена требования 70% дохода и введение федерального перечня видов деятельности сделали каникулы доступными практически для любого начинающего предпринимателя. Не забудьте зафиксировать льготу в учетной политике и вести КУДиР даже при нулевой ставке.

Гунбина Наталья   Налоговый юрист, консультант   по налогам и сборам   (г. Москва)

Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач. 

Присоединяйтесь к нам в МАХ*