Статья размещена в газете «Первая полоса» № 3 (185), апрель 2026

С 1 января 2026 года российское налоговое и финансовое законодательство претерпело ряд существенных изменений, которые затронут как физических лиц, так и бизнес-структуры.

Эти изменения направлены на совершенствование системы налогообложения, усиление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью и упрощение взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами.

В условиях постоянных изменений законодательства бухгалтерам и юристам особенно важно оперативно ориентироваться в новых правилах и требованиях. Данная статья представляет собой обзор ключевых новелл, вступающих в силу с 1 января 2026 года. Мы рассмотрим:

• изменения в порядке освобождения от НДФЛ при продаже недвижимости для семей с детьми;

• внедрение прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ для резидентов ЕАЭС;

• новые механизмы взаимодействия налогоплательщиков с ФНС через портал «Госуслуги»;

• изменения в исчислении страховых взносов для руководителей коммерческих организаций;

• расширение полномочий налоговых органов в части камерального контроля (принцип экстерриториальности);

• запуск системы анализа финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) с официальной оценкой достоверности отчётности.

Эти изменения  требуют от специалистов не только знания новых норм, но и умения оперативно адаптировать учётную и налоговую политику компаний. Цель статьи — помочь профессионалам в сфере права и финансов своевременно подготовиться к предстоящим изменениям и минимизировать риски нарушений.

Изменения для физических лиц

Для семей с двумя и более детьми согл. ст. 217.1 НК РФ предусмотрено право на освобождение от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости.

Доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:

Налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, или вне зависимости от возраста, если дети признаны судом недееспособными), или налогоплательщик является одним из указанных детей.

В календарном году, в котором семья продала недвижимость, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года приобретена иная недвижимость или доля в ней, в которой не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства.

Общая площадь приобретенной недвижимости или ее кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи.

Кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена).

Прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ с 01.01.2026 для резидентов РФ и резидентов ЕАЭС будет применяться одинаково (п.3 ст. 224 НК РФ).

Напомню, что доходы от трудовой деятельности на территории РФ облагаются по пятиступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ согл. п. 3.1 ст. 224 НК РФ:

• при доходе до 2,4 миллионов рублей – 13%;

• при доходе от 2,4  миллионов рублей до  5  миллионов рублей  —15%;

• при доходе от 5 миллионов рублей до 20 миллионов рублей  — 18%;

• при доходе от 20 миллионов рублей до 50 миллионов рублей  — 20%;

• при доходе от 50 миллионов рублей — 22%.

Следовательно, доходы от трудовой деятельности резидентов ЕАЭС (России, Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии) облагаются НДФЛ по пятиступенчатой прогрессивной шкале с 1 января 2026 года.

Добавляется возможность общения и передачи многих данных не только через личные кабинеты, но и с учетом сайта Госуслуги.

Приказ ФНС РФ от 09.10.2025 N ЕД-7-21/877@ содержит перечень документов, которые направляются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам — физическим лицам в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Теперь физическим лицам налоговые органы вправе направлять налоговые уведомления, требования об уплате задолженности и решения о взыскании задолженности не только через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, но и через Госуслуги (п. 4 ст. 31 НК РФ). Также предусмотрена возможность для физлиц передавать документы и сведения в налоговую через госуслуги (п. 1.2 ст. 21 НК РФ). 

В налоговом уведомлении будут указываться:

• ИНН налогоплательщика;

• название, дата и номер налогового уведомления;

• общая сумма налогов, указанных в уведомлении;

• наименование и сумма каждого налога, подлежащего уплате на основании уведомления;

• срок уплаты налога;

• сумма положительного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования уведомления, учтенная до 01.01.2026;

• УИН.

Требование об уплате задолженности будет содержать:

• ИНН;

• название, дату и номер требования об уплате задолженности;

• сумму задолженности к уплате на основании требования об уплате;

• срок исполнения требования об уплате задолженности.

В решении о взыскании задолженности будут указываться:

• ИНН;

• название, дата и номер решения о взыскании задолженности;

• сумма задолженности, подлежащая уплате на основании решения.

Изменения для бизнеса

Новый порядок исчисления страховых взносов за руководителей с 2026 года

С января 2026 года вступает в силу обновленный порядок определения базы по страховым взносам для руководителей коммерческих структур. Согласно положениям Федерального закона № 425-ФЗ от 28.11.2025, теперь для данной категории лиц устанавливается минимальный порог облагаемой базы, эквивалентный одному МРОТ ежемесячно. Это правило применяется даже в тех случаях, когда в штате организации нет других сотрудников.

Законодатель подчеркивает, что обязанность по уплате взносов не зависит от факта заключения трудового договора или отсутствия реальных денежных выплат в пользу директора. Если начисленное вознаграждение за месяц оказывается ниже установленного МРОТ (который в 2026 году составит 27 093 рубля), расчет взносов должен производиться именно исходя из этой величины.

Важно учитывать, что закон не предусматривает возможности снижения этой минимальной планки. Наличие периодов временной нетрудоспособности, нахождение директора в отпуске без сохранения содержания или фактическая приостановка деятельности компании не являются основаниями для уменьшения базы. Если же фактическая заработная плата руководителя превышает МРОТ, то исчисление взносов происходит в стандартном режиме — на основе реально выплаченных сумм.

Отмечу, что данные нововведения затрагивают исключительно коммерческий сектор. Для некоммерческих организаций сохраняется прежний порядок: если выплаты председателям или руководителям не производятся, обязанность по начислению взносов не возникает.

Экстерриториальность камерального контроля: новые полномочия налоговых органов

Трансформация налогового администрирования привела к закреплению в законодательстве принципа экстерриториальности при проведении проверочных мероприятий. В соответствии с обновленной редакцией пункта 1 статьи 88 НК РФ, право на осуществление камеральных налоговых проверок (КНП) теперь закреплено не только за инспекциями по месту учета налогоплательщика. По решению центрального аппарата ФНС России данные полномочия могут быть переданы иным территориальным органам, наделенным соответствующим статусом.

Процедура КНП реализуется по месту нахождения налогового органа. Информационной базой для проверки служат представленные налогоплательщиком декларации, расчеты, а также заявления (предусмотренные п. 2 ст. 221.1 Кодекса). Помимо документов, полученных непосредственно от субъекта, инспекторы вправе использовать любые имеющиеся у ведомства сведения о деятельности налогоплательщика. Таким образом, проверку может инициировать как орган, в который была направлена отчетность, так и уполномоченный налоговый орган, определенный федеральной службой по контролю в сфере налогов и сборов.

Новые полномочия ФНС: внедрение системы анализа финансово-хозяйственной деятельности с 2026 года

С 1 января 2026 года налоговое администрирование в России выходит на новый уровень: ФНС получает право официально оценивать достоверность отчетности компаний и индивидуальных предпринимателей. Правовым фундаментом для этого послужил Федеральный закон № 254-ФЗ от 23.07.2025, который внес существенные коррективы в профильный закон «О налоговых органах». Детальный механизм реализации этих полномочий, включая методику анализа и регламент взаимодействия с налогоплательщиками, закреплен в Приказе ФНС от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@.

Суть и цели нового аналитического инструмента

Под анализом (или оценкой) финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) теперь понимается специализированное исследование, проводимое налоговым ведомством. Его ключевая задача — верификация сведений, содержащихся в бухгалтерской и налоговой отчетности, а также иных данных о субъекте, на предмет их соответствия утвержденным методическим критериям.

Итогом такого мониторинга становится официальное заключение (результат анализа), в котором фиксируется факт соответствия или несоответствия показателей деятельности установленным параметрам. Результаты оформляются в виде выписки, которая может быть предоставлена как самому объекту проверки, так и иным лицам, имеющим законные основания для получения такой информации.

Законодатель предусмотрел механизм ознакомления налогоплательщика с результатами оценки. Порядок взаимодействия выглядит следующим образом:

1.  Уведомление субъекта: Выписка направляется организации или ИП не позднее одного рабочего дня, следующего за днем её подготовки. Это происходит до того, как документ будет передан внешнему заявителю.

2.  Право на возражение: Если налогоплательщик не согласен с выводами ведомства, у него есть пять рабочих дней с момента получения выписки на подачу заявления о корректировке данных.

3.  Доказательная база: К заявлению о внесении правок в обязательном порядке должны быть приложены документы, подтверждающие обоснованность позиции налогоплательщика и корректность его отчетных показателей.

Данные изменения расширяют контрольные функции налоговых органов, превращая ФНС в своеобразный центр оценки надежности контрагентов на основе официальных данных.

Основные изменения в системах налогообложения с 2026 года

Заключение

Обзор ключевых изменений в законодательстве с 1 января 2026 года демонстрирует системный подход государства к модернизации налоговой системы. Можно выделить несколько ключевых трендов:

• Усиление контроля — расширение полномочий ФНС (экстерриториальный контроль, анализ ФХД), повышение требований к достоверности отчётности.

• Цифровизация взаимодействия — интеграция портала «Госуслуги» в рабочий процесс налоговых органов, упрощение подачи документов для физических лиц.

• Защита социальных интересов — сохранение льгот для определённых категорий граждан (например, освобождение от НДФЛ при продаже жилья для семей с детьми).

Для бухгалтеров и юристов эти изменения означают необходимость:

• провести аудит текущих процессов с учётом новых требований;

• обновить внутренние регламенты и процедуры (особенно в части взаимодействия с ФНС);

• организовать обучение персонала работе с новыми механизмами (например, подачей документов через «Госуслуги»);

• проанализировать влияние изменений на финансовую нагрузку (прогрессивная шкала НДФЛ, страховые взносы).

В целом, изменения направлены на повышение прозрачности экономики, защиту интересов государства и отдельных категорий граждан. Профессионалам в сфере финансов и права предстоит оперативно адаптироваться к новым условиям, чтобы обеспечить соблюдение законодательства и стабильность работы компаний. Заблаговременная подготовка — залог успешного перехода к обновлённой правовой реальности 2026 года.

Абдураимова Эльвира   Экономист, предприниматель   (Крым)

Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач. 

Присоединяйтесь к нам в телеграм-канале*