Вопрос:

ФГБУ (медицинское учреждение, льгота по НДС) приобрело по контракту эндоскопическую систему за 27 млн рублей. В состав системы входят мониторы, на которые имеются РНПТ.

1. Как должен быть оформлен УПД? В строчке, где прописано название системы, в графах 11-13 перечислить РНПТ мониторов, или мониторы должны быть выделены отдельными строками?

2. Как определить стоимость мониторов для отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости? Ведь в УПД стоимость указана на всю эндоскопическую систему.

Ответ:

1. В Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110), включены мониторы (код 8528 ТН ВЭД).

При этом если товары объединяют в набор (комплект) (например, как в рассматриваемом случае, когда монитор включен в комплект эндоскопической системы), прослеживаемость товара не прекращается, так как в этом случае он не перерабатывается, его физические характеристики не изменяются, он не становится неотъемлемой частью другого имущества. Следовательно, документы поставщика такого товара должны быть оформлены в соответствии с требованиями к реализации прослеживаемых товаров.

При этом счет-фактура или универсальный передаточный документ (УПД) должен быть сформирован в электронной форме. В отдельной подстроке к строке с набором (комплектом) поставщик должен отразить РНПТ по каждому товару из набора, подлежащему прослеживаемости. Это подтверждается в том числе в Письмах ФНС России от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015@, от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@ (п. 7). Количество подстрок должно быть равно количеству РНПТ таких товаров.

В случае отсутствия в полученном счете-фактуре РНПТ Минфин России в Письме от 11.08.2021 № 27-01-22/64473 рекомендует обратиться к поставщику с просьбой о корректном оформлении счета-фактуры и отражении в выставляемом счете-фактуре реквизитов прослеживаемости, в том числе РНПТ.

2. Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами нужно подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они совершались (п. 32 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров).

Перечень операций, о которых надо отчитаться, различается для плательщиков НДС и тех, кто его не платит (освобожден от обязанностей налогоплательщика).

Если организация не платит НДС, то в отчет нужно включить следующие операции (п. 33 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров):

• приобретение (получение), реализация (передача) прослеживаемого товара (в том числе через агента или комиссионера);

• передача (получение) прослеживаемого товара, не связанная с реализацией или передачей (получением) на безвозмездной основе права собственности на товар;

• прекращение и возобновление прослеживаемости товара.

Как разъясняется в Письме ФНС от 03.09.2021 № ЕА-4-15/12526@, в случае, когда в полученном счете-фактуре отражен комплект товаров, составной частью которого является товар, подлежащий прослеживаемости, при заполнении графы 19 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях" книги покупок указывается среднерыночная стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, не превышающая стоимость всего комплекта.

Ответ подготовил эксперт «Альвенты» Лукьяненко Наталья с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 06.09.2022.

• Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости (КонсультантПлюс, 2022);
• Вопрос: Об отражении в книге покупок стоимости входящих в состав комплекта товаров, подлежащих прослеживаемости, и отнесении составной части комплекта к прослеживаемым товарам. (Письмо ФНС России от 03.09.2021 № ЕА-4-15/12526@).