Вопрос:
За 2025 год ООО на УСН (Доходы-Расходы) получило выручку по УСН, рассчитанную кассовым методом, в размере 448 млн. руб., а если считать выручку по отгрузке, то сумма составляет 460 млн.руб. Теряет ли организация право применения УСН в 2026 году?
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край
Ответ:
Работать на УСН можно при строгом соблюдении лимитов, установленных ст. 346.12, ст. 346.13 НК РФ: по сумме доходов, численности сотрудников, остаточной стоимости основных средств и сфере деятельности.
Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ с 2025 года действует правило: если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 450 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям.
Величина предельного размера дохода для работы на УСН ежегодно индексируется. Но на 2025 год был установлен коэффициент-дефлятор, равный 1. На 2026 год этот коэффициент составляет 1,090 (Приказ Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 N 734). Это означает, что предельная выручка для работы на УСН в 2026 году составит 490,5 млн рублей, а лимит стоимости основных средств — 218 млн рублей. Остальные критерии для применения УСН, например, о численности работников, остаются без изменений.
Порядок определения таких доходов п. 4 ст. 346.13 НК РФ не конкретизирует. Однако, поскольку речь в ней идет о плательщиках, применяющих упрощенную систему налогообложения, и при дохода им предписано руководствоваться статьей 346.15 НК РФ, логично предположить, что и сумму дохода для целей соблюдения лимита в 450 млн руб. нужно определять кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
О том, что доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса, учитываются в порядке, предусмотренном статьей 346.17 Кодекса, в соответствии с которым датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) говорится и в Письме ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@.
То есть в расчет должны браться доходы, составляющие объект налогообложения в рамках УСН (доходы от реализации и внереализационные доходы), определяемые по кассовому методу.
Таким образом, если за 2025 год ООО на УСН получило выручку по УСН, рассчитанную кассовым методом, в размере 448 млн. руб., оно не теряет право применения УСН в 2026 году.
Полезные документы:
Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач.
Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
Подобрать комплект
Присоединяйтесь к нам в телеграм-канале*
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край.
