Вопрос:

ООО на ОСНО в РФ заключает договор с белорусской компанией на оказание услуг. Услуги оказываются на территории РФ. Может ли быть договор в белорусских рублях (условия конвертации не предусмотрены)? Как в таком случае выставлять акт, счет-фактуру и счет на оплату? В российских рублях или в белорусских?

Ответ:

Договор

По общему правилу денежные обязательства в рамках договорных отношений должны быть выражены в рублях (ст. 140, п. 1 ст. 317 ГК РФ).

Согласно ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержания устойчивости платежного баланса РФ.

Контрагенты вправе выразить цену договора в иностранной валюте или условных единицах (у. е.) (п. 2 ст. 317 ГК РФ). Чтобы согласовать условие о цене в иностранной валюте, нужно указать сумму и наименование валюты.

Таким образом, гражданским законодательством РФ предусмотрена возможность выразить обязательства сторон при заключении договора в иностранной валюте (валюта договора). 

Акт выполненных работ

Если по условиям контракта с заказчиком стоимость работ выражена в иностранной валюте и подлежит оплате также в иностранной валюте, акт выполненных работ можно составить в валюте контракта. Законодательством РФ это не запрещено. Но для отражения в бухгалтерском учете указанная в акте стоимость работ, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли (ч. 3 ст. 12 Закона о бухгалтерском учете, п. п. 4, 20 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).

Вместе с тем существуют разъяснения, согласно которым первичный учетный документ должен быть составлен в валюте РФ. Аналогичное требование предъявляется к первичным учетным документам, являющимся основой для составления аналитических регистров налогового учета, в том числе, актам выполненных работ (Письма УФНС России по г. Москве от 21.04.2009 № 16-15/038922, Минфина России от 17.07.2007 № 03-03-06/2/127, УФНС России по Московской области от 28.02.2014 № 16-21/10933).

Таким образом, во избежание споров с контролирующими органами в акте наряду со стоимостью работ в иностранной валюте рекомендуем указать стоимость работ в рублях. Для этого нужно будет добавить в форму дополнительный реквизит.

Счет-фактура

Согласно п. 7 ст. 169 НК РФ, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

При этом заполнение счета-фактуры в иностранной валюте, когда расчеты между организациями производятся в иностранной валюте, не является обязательным. Налогоплательщик при расчетах в иностранной валюте может заполнить счет-фактуру как в рублях, так и в иностранной валюте.

Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 31.07.2023.

• "КонсультантПлюс: Договор в иностранной валюте или у.е.: как правильно заключить и исполнить?" {КонсультантПлюс}

• {Вопрос: Как правильно заполнить счет-фактуру, если договор с контрагентом заключен в иностранной валюте (долларах США), а оплата по договору производится в российских рублях? (Консультация эксперта, 2012) {КонсультантПлюс}}

• Вопрос: Вправе ли российская организация - исполнитель составить акт выполненных работ по договору с иностранной организацией со стоимостью работ в валюте? (Консультация эксперта, 2019) {КонсультантПлюс}

• {Вопрос: Может ли ИП выдать простую доверенность с печатью своему работнику на право подписи счетов на оплату, актов оказания услуг, актов сверок? Будут ли налоговые риски для контрагентов, если подписывать документы по простой доверенности? (Консультация эксперта, 2023) {КонсультантПлюс}}

• Готовое решение: Как выставлять счета на оплату (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}