Вопрос:

Провели модернизацию НМА, можно ли расходы на доработку учесть в налоговом учете?

Ответ:

Да, вы можете учесть затраты на модернизацию (доработку) НМА, осуществленные в рамках предпринимательской (приносящей доход) деятельности, в расходах по налогу на прибыль.

При этом если вы доработали амортизируемый НМА до его ввода в эксплуатацию, то такие затраты включите в его первоначальную стоимость и списывайте через амортизацию.

В остальных случаях учитывайте расходы на доработку НМА в общем порядке. В частности, если модернизировали ПО, можете учесть расходы как прочие по пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Учтите, что если вы модернизировали (доработали) амортизируемый НМА после его ввода в эксплуатацию, увеличить первоначальную стоимость актива на такие затраты нельзя, поскольку это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-03-06/1/33132).

• Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс};

• пп. 26 п. 1 ст. 264, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.06.2022) {КонсультантПлюс};
  

• Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-03-06/1/33132 {КонсультантПлюс}.