Вопрос:

Как правильно рассчитать удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период, если оно учтено на балансе головной организации?

*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край

Ответ:

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период рассчитывается по формуле:

Удельный весь остаточной стоимость амортизируемого имущество ОП = средняя остаточная стоимость амортизируемых основных средств ОП/средняя остаточная стоимость амортизируемых основных средств в целом по организации х 100%

При определении данного показателя учитывается только остаточная стоимость основных средств, находящихся в собственности организации и числящихся в составе амортизируемого имущества.

Причем в расчете участвует в том числе остаточная стоимость:

• основных средств, по которым амортизация для целей налогообложения не начисляется;

• основных средств, переданных в аренду;

• имущества, полученного в лизинг и находящегося по условиям договора на балансе обособленного подразделения. Это положение актуально только для договоров, заключенных до 2022 г.

К основным средствам обособленного подразделения относится имущество, которое фактически используется для получения дохода именно в этом подразделении. На балансе какого подразделения оно учитывается, значения не имеет. По мнению Минфина России, если однозначно определить фактическое место использования имущества не получается, то такое имущество должно учитываться у обособленного подразделения, где оно фактически находится.

Если по месту нахождения такого имущества не созданы стационарные рабочие места и не зарегистрировано обособленное подразделение, его надо учитывать у обособленного подразделения, которое расположено в том же субъекте РФ, где расположено имущество. Если вообще невозможно определить, где находится имущество (например, вы используете транспортное средство в разных регионах), либо оно расположено в субъекте РФ, где у вашего юрлица нет обособленного подразделения, его остаточную стоимость следует учитывать у головной организации.

• Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям

• Письмо Минфина России от 28.04.2026 N 03-03-08/35526 "Об определении организацией, имеющей обособленные подразделения, удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях налога на прибыль"

• Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/2/117220 "Об определении в целях налога на прибыль удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества организацией, имеющей обособленные подразделения"

• Письмо Минфина России от 27.06.2025 N 03-03-06/2/62852 "О расчете остаточной стоимости амортизируемого имущества, приходящегося на долю обособленного подразделения, в целях налога на прибыль"

Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач.