---

Статья размещена в газете «Первая полоса» № 4 (175), май 2025

---

С каждым годом финансовое законодательство Российской Федерации претерпевает значительные изменения и обновления, которые отражают текущие экономические, социальные и правовые реалии. Не стал исключением и 2025 год. В данном контексте особенно важно обратить внимание на новшества, которые касаются бухгалтерского учета и налогообложения. Бухгалтерам предстоит более внимательно следить за изменениями в законодательстве, поскольку они формируют основу для корректного ведения учетной работы и успешной деятельности компаний. Самые серьезные изменения коснулись НДС.

Итак, на что обратить внимание бухгалтеру в 2025 году. 

НДС на УСН

1. Все компании и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. Но есть нюансы. Бизнесу на УСН придется платить НДС в двух случаях:

• если доходы ИП и ООО выше 60 млн рублей за предыдущий год;

• если доходы ИП и ООО превысят лимит в 60 млн рублей в течение года.

2. Освобождены от уплаты НДС:

• ООО и ИП на УСН с доходами менее 60 млн рублей за предыдущий год;

• новые ИП и компании до момента превышения лимита в 60 млн рублей.

Контроль доходов ежегодный.

3. Изменились ставки НДС. У бизнеса на УСН с доходами более 60 млн рублей будет выбор:

• применять стандартную ставку НДС 10% или 20% (в зависимости от вида товара) с уменьшением на сумму вычетов;

• применять пониженную ставку НДС 5% (с доходов от 60 до 250 млн рублей) и 7% (с доходов от 250 до 450 млн рублей) без уменьшения на сумму вычетов.

4. ИП, совмещающие УСН и ПСН (патент), должны суммировать доходы по всем видам деятельности для определения порога в 60 млн рублей.

5. Подавать уведомление в ИФНС об освобождении от НДС не требуется.

6. Бизнес на УСН, освобожденный от НДС, не сдает декларацию по НДС, не заполняют книги продаж и покупок.

7. Упрощенцы, освобожденные от НДС, не выписывают счета-фактуры с пометкой «Без НДС».

8. Упрощенцы, которые не платят НДС, должны рассчитывать НДС при ввозе товаров (из других стран) и выполнении обязанностей налогового агента по НДС.

9. Если предприниматель на УСН применяет 5%, 7%, 20% (10%), то НДС с полученных авансов рассчитывается по ставкам:

• 5/105 при ставке 5%;

• 7/107 при ставке 7%;

• 20/120, 10/110 при ставке 20%, 10%.

10. Пороговые значения для применения УСН:

• доходы не более 450 млн рублей (индексируются на коэффициент-дефлятор; не учитываются положительные курсовые разницы, субсидии по п. 4.1 ст. 271 НК РФ);

• остаточная стоимость основных средств до 200 млн рублей (индексируются на коэффициент-дефлятор; не учитывается в расчете высокотехнологичное оборудование по перечню Правительства (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ));

• средняя численность работников: не более 130 человек.

НДС на ОСНО

1. Ставки НДС на ОСНО они останутся стандартными — 0, 10 или 20%;

2. НДФЛ нужно будет уплачивать иначе. Вместо привычных 13% и 15% бизнес будет применять пять ставок — от 13% до 22%;

3. В 2025 году для предприятий общепита на ОСНО сохраняется льгота — они освобождены от НДС. Такие условия распространяются и на упрощенцев, поскольку они становятся плательщиками НДС.

Налог на прибыль составит 25%

В федеральный бюджет будет поступать 8%, а в региональный — 17%. Аккредитованные компании из IT-отрасли будут отчислять 5%.

Переезд в льготный регион

С 2025 года изменен порядок применения льготы при смене адреса регистрации бизнеса на УСН. Новые правила таковы: если упрощенец сменит регион после 01.01.2025, то в течение трех лет, включая год переезда, ему придется сравнивать ставку по УСН-налогу в прежнем и новом регионах. И если ставка по новой «прописке» ниже, налог платится по прежней ставке.

Взносы

1. По 1%-ным взносам ИП, уплачиваемым с доходов свыше 300 тысяч рублей, в 2024 году будет применяться такой же порядок, как и в 2023-м. Это значит, что 1% взносов, причитающихся к уплате 01.07.2025, можно взять в уменьшение налогов по УСН «доходы» и ПСН:

• либо полностью в 2024 году и в 2025 году;

• либо частично в 2024 году, частично в 2025 году.

2. Сумма взносов, на которые ИП уменьшил налог (авансы) за 2024 год, повторно не учитывается при уменьшении налогов (авансов) за 2025 год.

3. Установлен размер взносов ИП на ближайшие три года:

Год	Фиксированный взнос, руб.	1% взносов с дохода свыше 300 000 руб.
2025	53 658	300 888
2026	57 390	321 818
2027	61 154	342 923

4. Начиная со взносов за 2025 год, срок уплаты фиксированного взноса сдвинули на 28 декабря (вместо 31 декабря).

НДФЛ

В 2025 году для основной налоговой базы применяется прогрессивная шкала ставок НДФЛ (п.1 ст. 224 НК РФ):

• 13% — для доходов до 2,4 млн рублей;

• 15% — от 2,4 млн до 5 млн рублей;

• 18% — от 5 млн до 20 млн рублей;

• 20% — от 20 до 50 млн в год рублей;

• 22% — свыше 50 млн рублей.

Налоговые каникулы для новых ИП продлили до конца 2026 года.

АУСН

1. Все регионы получили право принять соответствующий закон и ввести на своей территории этот налоговой режим. АУСН уже доступен в шести субъектах РФ — республика Карелия и Марий Эл, Белгородская и Свердловская области, Ненецкий автономный округ, Запорожская область

2. С 01.01.2025 года на АУСН, отменяется ряд ограничений:

• режим АУСН будет доступен селлерам торгующим на маркетплейсах;

• упрощенцы и самозанятые смогут перейти на АУСН с первого числа любого месяца года;

• АУСН-щики получат право учитывать расходы в натуральной форме.

Ограничение на ПСН

С 2025 года начинает действовать правило, согласно которому ИП, превышающие лимит доходов в 60 млн рублей, теряют возможность применять ПСН на срок в два года. Если предприниматель использует одновременно ПСН и УСН, то в указанный лимит учитываются все его общие доходы.

Меняется форма отчетности

Как правило такие бухгалтерские программы и сервисы, как 1С, Инфо-предприятие, Мое дело, Небо, Контур автоматически обновляют формы отчетности. На что обратить внимание:

• вступили в силу новые электронные форматы счета-фактуры и УПД (версия 5.03);

• УПД можно использовать как документ, составляемый при передаче (внутреннем перемещении) отправителем (продавцом) имущества получателю (покупателю) внутри организации;

• в УПД можно вносить информацию о передаче основных средств;

• утверждена обновленная форма книги продаж для применения с 2025 года.

Единая упрощенная декларация

С 2025 года отменили ежеквартальную сдачу единой упрощенной декларации, теперь ее нужно будет сдавать только один раз после прекращения деятельности.

Закон о криптовалюте

1. С 2025 года вступил в силу закон о налогообложении доходов, полученных от майнинга (добычи), а также купли-продажи (трейдинга) цифровых валют (криптовалют).

2. Доходы физлиц в виде цифровой валюты, полученные в результате осуществления майнинга, включаются в налоговую базу по НДФЛ;

3. Доходы организаций в виде цифровой валюты, полученные от майнинга, включаются в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль.

Налоговый убыток можно переносить на будущее

Уменьшить на него налогооблагаемую прибыль следующих отчетных  периодов (п. 1 ст. 283 НК РФ). При этом с 1 января 2017 года уменьшать базу по прибыли на убытки прошлых лет разрешается не более чем на 50%. Данное ограничение действует до конца 2026 года.

Имущественный налоги

С 01.04.2025 увеличатся предельные значения налоговых ставок для отдельных видов недвижимого имущества:

• объектов капитального строительства, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей;

• земельных участков с кадастровой стоимостью более 300 млн рублей;

• участков, приобретенных для ИЖС и используемых в предпринимательстве.

Статистическая отчетность

1. С 1 января 2025 года компании обязаны сдавать статистические отчёты через «Цифровую аналитическую платформу предоставления статистических данных» (ЦАП);

2. Основная информация о ИП или организацияя будет заполняться автоматически — на основании данных, имеющихся на сайте МСП.рф и Госуслугах;

3. Самозанятые, нотариусы, адвокаты и другим частнопрактикующие лица обязаны представлять отчеты в Росстат по первичным статданным, связанным с предпринимательской деятельностью (в том числе по сведениям, составляющим коммерческую тайну).

Послабления при блокировки счета

С 5 февраля отменяется необходимость направлять в ответ ИФНС квитанцию о приеме по ТКС поступившего требования об уплате налога либо подаче документации (Закон от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ). Теперь автоматически считается, что требование получено, когда прошло 6 дней с даты его отправки. В связи с этим исключено одно из оснований, применяемых для блокировки расчетного счета.

ОКВЭД

Работодателей освободили от необходимости подтверждать основной вид деятельности. Напоминаем, что эта процедура в Социальном фонде России (СФР) была нужна для определения коэффициента по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы взносов на страхование от травматизма зависели от класса риска, к которому относился основной вид деятельности страхователя. С 1 сентября 2025 года данное требование отменено.

Онлайн-касса

1. С 01.01.2025 вступили в силу изменения в форматы фискальных документов. Обновленные форматы предусматривают возможность отражать в ККТ-чеках пониженные ставки НДС для УСН — 5%, 7%, 5/105, 7/107;

2. Перерегистрировать ККТ в связи с заменой фискального накопителя можно будет без подачи заявления в налоговую, если в ИФНС через ОФД направлен отчет об изменении параметров регистрации;

3. При оказании услуг общепита необходимо формировать и выдавать чеки на бумажном носителе до момента расчета с клиентом — при таких расчетах кассовый чек (БСО) подтверждает предстоящий прием денежных средств за оказание услуг общепита;

4. От применения ККТ освобождены ИП при оказании услуг населению в сфере образования, физкультуры и спорта, а также ИП и компании, занимающиеся приемом вторичных ресурсов от населения.

Цифровой рубль

1. С 1 января 2025 года вступят в силу положения НК РФ о цифровом рубле. В частности, в п. 2 ст. 11 НК РФ появится определение понятия «счет цифрового рубля» — это счет, открытый оператором платформы цифрового рубля на основании договора счета цифрового рубля;

2. Счет может применяться для взыскания налоговой задолженности при отсутствии или нехватке денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика;

3. Налоговики смогут приостанавливать операции по счетам цифрового рубля и требовать от оператора платформы цифрового рубля документы, подтверждающие факт списания со счета цифрового рубля налогоплательщика или налогового агента налогов (сборов, пеней и штрафов), а также перечисления этих сумм в бюджет.

Хасаншина Лейля   Основатель и руководитель бухгалтерской   компании   (г. Казань)

Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач. 

Присоединяйтесь к нам в телеграм-канале*

  

*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край.