Вопрос:
При передаче сведений для расчета пособия по временной нетрудоспособности в ФСС был неверно указан заработок. В результате ФСС выплатил пособие в большем размере. Теперь фонд требует вернуть сумму переплаты пособия по временной нетрудоспособности.
Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?
|
Ничего лишнего, только то, что нужно именно вам! |
Ответ:
Пособие по временной нетрудоспособности назначает и выплачивает территориальный орган ФСС РФ (с 2023 года – СФР РФ), в частности, на основании сведений и документов, представляемых страхователем – работодателем (п. 16 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
В случае если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату излишних сумм страхового обеспечения, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством РФ (п. 2 ст. 15.1 Закона № 255-ФЗ).
В рассматриваемой ситуации выплата излишней суммы пособия работнику произошла из-за неверного указания заработка, то есть явилась следствием неправомерных действий страхователя (работодателя), выразившихся в представлении недостоверных сведений.
При отсутствии вины получателя пособия (работника) взыскать излишне выплаченное пособие с него нельзя.
Налог на прибыль
Согласно п. 2 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде платежей в целях возмещения ущерба, пеней, штрафов, санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды).
Таким образом, сумму переплаты пособия, которую организация перечислит Фонду, не должна учитываться при исчислении налога на прибыль.
НДФЛ
При выплате пособия по временной нетрудоспособности ФСС должен был удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со всей его суммы, в том числе с той, которая оказалась излишней. Поэтому налоговый агент по доходу работника в виде излишка пособия - однозначно Фонд.
Отметим, что сумма переплаты пособия взыскивается Фондом в размере, включающем НДФЛ.
Страховые взносы:
Из буквального прочтения положений НК РФ следует, что ни у работодателя, ни у отделения Фонда нет обязанности начислить и заплатить страховые взносы на сумму излишне выплаченного ФСС пособия, поскольку:
- организация, где работает физлицо, пособие ему не начисляет - это делает отделение Фонда;
- с отделением Фонда работник организации не состоит в трудовых отношениях.
Такая же ситуация в отношении взносов на травматизм, поскольку объект и плательщики те же, что и по взносам, контролируемым ФНС.
Таким образом, в случае переплаты Фондом пособия работнику последствий по страховым взносам не возникает.
Бухгалтерский учет
Если организация признала претензию (требование) Фонда о возмещении ущерба, в бухгалтерском учете это можно отразить проводкой: Дебет 91.2 - К 76.2.
Перечисление денег по претензии (требованию): Дебет 76.2 - К 51.
Поскольку речь идет о претензии Фонда, вместо счета 76.2 можно использовать счет 69, открыв к нему отдельный субсчет расчетов по претензиям (требованиям).
Решение о том, какой именно счет использовать в рассматриваемом случае организация принимает самостоятельно и отражает в учетной политике.
Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 03.07.2023.
Полезные документы:
Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
Есть вопросы? Напишите нам удобным для вас способом*
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Томская область, Красноярский край.
