Вопрос:
При увольнении сотруднику выплатили компенсацию по соглашению сторон в связи с увольнением. Облагается ли данная выплата НДФЛ?
|
Ничего лишнего, только то, что нужно именно вам! |
Ответ:
Трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора (ст. 78 ТК РФ).
Случаи выплат работникам выходных пособий установлены ст. 178 ТК РФ. Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон указанной нормой не предусматривается. Однако согласно ч. 8 данной статьи трудовым или коллективным договором могут определяться иные случаи выплат выходных пособий.
На основании п. 1 ст. 217 НК РФ выходные пособия, связанные с увольнением, не облагаются НДФЛ, если они установлены законодательством (решениями органов местного самоуправления) и их размер не превышает трехкратный (шестикратный — для уволенных работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему местностей) размер среднемесячного заработка работника.
Минфин отмечает, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 1 ст. 217 Налогового кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (Письмо Минфина России от 20.07.2021 № 03-03-06/1/57946, Письмо Минфина России от 27.09.2021 № 03-04-06/78016, Письмо Минфина от 14.12.2022 № 03-04-06/122601).
Если компенсационная выплата больше указанного размера, то НДФЛ нужно удержать и перечислить только с суммы превышения (Письма Минфина России от 13.01.2021 № 03-04-05/519, от 02.04.2020 № 03-04-06/26244, от 25.01.2019 № 03-04-05/4027).
Таким образом, если сумма компенсационных выплат (выходного пособия) при увольнении по соглашению сторон не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), НДФЛ удерживать не нужно.
Если сумма компенсационных выплат (выходного пособия) при увольнении по соглашению сторон превышает указанную кратность, сумма превышения подлежат обложению НДФЛ.
Например, работник уволен 13.03.2023 по соглашению сторон, ему выплачено выходное пособие 250 000 руб., предусмотренное коллективным договором и соглашением. Средний дневной заработок за март 2022 г. – февраль 2023 г. — 2 895,16 руб.
Количество рабочих дней с 14.03.2023 по 13.06.2023 — 62. Трехкратный средний месячный заработок — 179 499,92 руб. (2 895,16 руб. x 62 дня).
При таких условиях НДФЛ и взносами облагается выходное пособие в сумме 70 500,08 руб. (250 000 руб. - 179 499,92 руб.). При выплате выходного пособия надо удержать НДФЛ 9 165 руб. (70 500,08 руб. x 13%), на руки работник получит за вычетом НДФЛ 240 835 руб. (250 000 руб. - 9 165 руб.).
Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 26.04.2023.
Полезные документы:
- Ст. 78 ТК РФ
- Ст. 178 ТК РФ
Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач.
Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Томская область, Красноярский край.
