Вопрос:
По решению суда нужно восстановить работника на работу, выплатить 200 000 за время вынужденного прогула.
В решении указано, что выплата 200 000,00, в т.ч. НДФЛ.
Работодатель должен удержать с 200 000,00 НДФЛ при выплате работнику или нет?
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край
Ответ:
За все время вынужденного прогула работнику по решению суда выплачивается средний заработок (ст. 394 ТК РФ).
Эти суммы облагаются НДФЛ, поскольку они не упомянуты в ст. 217 НК РФ, которой установлен перечень доходов, освобожденных от налогообложения (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 17.11.2021 N 57-КАД21-7-К1, Письма Минфина России от 21.01.2026 N 03-04-06/3455, от 04.06.2025 N 03-04-05/55296, от 10.03.2022 N 03-04-06/17488, ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228).
Налоговый кодекс не освобождает работодателя от обязанностей налогового агента в отношении денежных сумм, выплаченных им работнику на основании решения суда.
При этом возможны следующие варианты.
Если в решении суда сумма НДФЛ выделена, ее нужно удержать при выплате среднего заработка и уплатить налог в общеустановленный срок путем внесения ЕНП (Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-04-09/104634).
Если в решении суда сумма НДФЛ не выделена и работодатель (налоговый агент) не сможет удержать налог до 31 января года, следующего за годом выплаты (например, если работник после восстановления сразу уволится), он должен сообщить налогоплательщику и налоговому органу до 25 февраля этого же года о невозможности удержать НДФЛ, сумме выплаты, с которой он не удержан, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 21.01.2026 N 03-04-06/3455, от 28.10.2024 N 03-04-09/104634, от 06.09.2022 N 03-04-05/86433).
Если в решении суда сумма НДФЛ не выделена, но работодатель (налоговый агент) сможет удержать налог до 31 января года, следующего за годом выплаты (например, если работник после восстановления продолжит работать и получать заработную плату), то удержание НДФЛ, исчисленного со среднего заработка по решению суда, должно производиться налоговым агентом в следующем порядке:
-
удерживается в полном объеме НДФЛ, исчисленный с выплачиваемой зарплаты;
-
далее из сумм, оставшихся после налогообложения, удерживается НДФЛ, который ранее не был удержан у работника (с учетом ограничения в 20%, установленного ч. 1 ст. 138 ТК РФ).
Неудержанный остаток (при наличии такового) удерживается при следующих выплатах дохода до полного погашения.
Таким образом, ответ на вопрос зависит от того, выделена ли в решении суда сумма НДФЛ и продолжит ли работник работать и получать заработную плату у данного работодателя после восстановления.
Полезные документы:
Нет КонсультантПлюс? Наши специалисты подберут индивидуальный комплект для решения ваших профессиональных задач.
Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
Подобрать комплект
Присоединяйтесь к нам в телеграм-канале*
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край.
