Вопрос:
Сотрудник оформляет банкротство. Как действовать работодателю в отношении НДФЛ? Какие особенности по начислению заработной платы могут быть?
Ответ:
В случае принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом арбитражный суд принимает решение о введении реализации имущества гражданина (п. 2 ст. 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
С даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично (п. 5 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ).
Кроме того, исполнение третьими лицами обязательств перед гражданином по передаче ему имущества, в том числе по уплате денежных средств, возможно только в отношении финансового управляющего и запрещается в отношении гражданина лично (п. 7 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ).
Никаких исключений для заработной платы данные нормы не содержат.
Исходя из вышеизложенного, работодатель обязан перечислять заработную плату данного гражданина финансовому управляющему в полном объеме, если у работодателя отсутствует уведомление от финансового управляющего с указанием сумм, которые должник может получать лично.
Выдача заработной платы, в том числе в размере величины прожиточного минимума, гражданину-банкроту наличными денежными средствами в этом случае неправомерна.
Таким образом, начисление работнику заработной платы осуществляется в прежнем порядке. Но перечислять зарплату работника, признанного банкротом, можно только на счет финансового управляющего.
Что касается НДФЛ, то действующим налоговым законодательством не определены специальные правила уплаты физическими лицами налогов при процедуре банкротства. Не определен и порядок действий налоговых агентов в такой ситуации.
На основании п. 1 ст. 213.11Федерального закона № 127-ФЗ с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей. При этом предусмотрено, что требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, кроме текущих, могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Законом (абз. 3 п. 2 ст. 213.11 Федерального закона № 127-ФЗ).
К обязательным платежам относятся в том числе налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы РФ (абз. 5 ст. 2 Федерального закона № 127-ФЗ). Таким образом, мораторий на удовлетворение требований кредиторов распространяется на требования кредиторов об уплате налогов и сборов при банкротстве налогоплательщика, являющегося физическим лицом, не относящиеся к текущим платежам налогов.
На налоговые обязательства, возникшие у налогоплательщика после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, мораторий, предусмотренный Федеральным законом № 127-ФЗ, не распространяется. Следовательно, в отношении таких обязательств организация - налоговый агент должна исполнять свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога в общем порядке.
Официальная позиция Минфина по данному вопросу приведена в Письме от 29.05.2017 № 03-04-06/32941.
Таким образом, поскольку НК РФ не содержит специальных норм, которые бы определяли порядок уплаты физическими лицами налогов при процедуре банкротства, рекомендуем работодателю действовать в обычном порядке и своевременно уплачивать НДФЛ с выплат, производимых сотруднику, даже если в отношении него введена процедура реструктуризации долгов.
Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 03.06.2024.
Полезные документы:
Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
Есть вопросы? Напишите нам удобным для вас способом*
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Томская область, Красноярский край.
